中小企业内部控制存在的问题及对策探讨

摘  要

随着我国社会经济不断的发展，中小企业成为国民经济重要的组成部分，建立健全中小企业内部控制体系具有重要的意义。内部控制是企业现代化管理的重要手段，内部控制对企业的经营风险和财务风险进行控制和防范，保证企业的正常经营以及持续健康发展。然而中小企业由于规模小、数量多，在市场经济环境下竞争激烈，处境比较艰难，缺乏持久的生命力。中小企业必须建立内部控制体系改善其现状，增强核心竞争力，促进企业的发展。本文主要研究我国中小企业内部控制体系，采用理论探讨与实际分析相结合的方法，按照提出问题、分析问题、解决问题的普遍规律，对中小企业内部控制存在的问题进行解析。主要存在的问题有内部控制环境基础薄弱、风险评估体系缺乏、控制活动环节不完善、信息与沟通不畅通以及内部控制监督不健全。并从主观和客观方面对这些问题存在的原因、产生的背景进行详细分析。参照我国中小企业内部控制规范，建立系统的内控规范和有效措施，在风险管理、会计控制和人员管理等方面为改善中小企业内部控制的现状提供一些对策建议。

关键词：中小企业 内部控制 存在的问题 成因分析 对策

目  录

摘  要 I

引  言 1

一、中小企业内部控制理论 2

（一）中小企业的划分标准与特点 2

1. 中小企业的划分标准 2

2. 中小企业的经营特点 3

（二）内部控制的理论 3

1. 国外内部控制理论发展 3

2. 我国内部控制理论发展 5

二、中小企业内部控制存在的问题 6

（一）内部控制环境基础薄弱 6

1. 管理层内部控制意识淡薄 6

2. 组织机构设置和职责分配不合理 6

3. 专业人才不足、员工综合素质较低 6

（二）风险评估体系缺乏 7

1. 风险管理意识不强 7

2. 风险评估体系缺乏 7

3. 风险应对能力不高 7

（三）控制活动环节不完善 7

1. 不相容职务无法分离 7

2. 授权审批控制不规范 8

3. 财产保护控制执行不到位 8

（四）信息与沟通不畅通 8

1. 信息沟通渠道不畅通 8

2. 企业沟通环境不佳。 8

（五）内部控制监督不健全 9

1. 内部监督不到位 9

2. 外部监督不力 9

三、中小企业内部控制存在问题的原因分析 9

（一）客观环境因素 9

1. 经济市场环境的影响 9

2. 中小企业经营特点的影响 10

（二）主观人为因素 10

1. 上层领导者的因素 10

2. 缺少专业管理人才 10

3. 员工参与度不高 10

四、 完善中小企业内部控制的对策建议 10

（一）完善内部控制环境 10

1. 增强管理者的素质和内部控制的意识 11

2. 优化组织机构，建立权力制衡机制 11

3. 改善人事管理，建立长效激励机制 11

（二）健全风险评估体系 11

1. 提高企业风险管理意识 11

2. 建立健全风险评估体系 12

3. 明确责任，建立长效风险应对机制 12

（三）优化控制活动 12

1. 明确岗位职责，建立不相容岗位分离制度 12

2. 完善内部授权审批制度 13

3. 加强实施财产保护控制 13

4. 建立运营分析和绩效考评制度 13

（四）建立有效的信息与沟通系统 13

1. 健全沟通渠道，完善信息沟通制度 13

2. 改善沟通环境，注重信息化建设 14

（五）健全企业内外的监督 14

1. 加强内部监督 14

2. 重视外部监督 14

结束语 15

参考文献 16

致  谢 17