浅析税制改革后小微企业员工个人所得税的纳税筹划问题

摘要

随着我国经济的日益增长，企业发展的越来越多，很多企业也在不断壮大。随之使得国民的收入有了一定的提高，人们的生活渐渐改善了，变得越来越美好。收入增加的同时，往往很多人的个税达到了缴税的标准，然后作为一个个体，我们都有义务根据相关税法缴纳个税，这就导致个人获得的实际收入会比税前工资少。个人所得税纳税筹划就是利用相关收税优惠政策在我国相关法律和国家收税制度范围内企业对员工的工资进行合理地筹划。目前很多私人企业拔地而起，由于资源有限，企业的规模也处于发展阶段，年销售额比一般企业低，此类小规模企业员工基本属于中低收入者，减轻税收负担对于此类员工的家庭极其重要。基于此，本次个税所得税改革后，个税的纳税筹划研究势在必行，希望在合法合规的前提下，能有效降低个税所得税的缴纳金额，尽可能缓解纳税义务人的经济收入压力。

关键词　小规模企业  个人所得税  纳税筹划  年终奖

目    录

摘要 I

一、定义 1

（一）小规模纳税人的划分标准 1

（二）个人所得税的概念 1

（三）纳税筹划的特征 2

（四）个人所得税纳税筹划的意义 2

1.、有利于普及个人所得税知识，增强纳税意识 2

2、有利于降低税收额度，增强纳税人的流动资金 2

3、有利于更好的完善税收政策 2

二、个人所得税改革的背景 3

三、研究比较改革前后个人所得税的不同之处 4

（一）个人所得税纳税起征点 4

（二）征税方式 4

（三）新增“累计专项附加扣除项目” 5

1、子女教育 5

2、继续教育 5

3、大病医疗 5

4、住房贷款利息 5

5、住房租金 5

6、赡养老人 6

四、研究个人所得税案例选择与分析 7

（一）案例选择 7

1、案例：工资、薪金所得与年终奖所得纳税筹划 7

（二）案例分析 7

1、纳税筹划前的税负分析 7

2、纳税筹划方案 7

3、纳税筹划后的税负分析 7

五、研究过程中发现的特殊情况 8

（一）某些员工月薪略高于某一档级距范围 8

（二）某些季节性生产企业员工工资、薪金收入幅度波动大 8

六、个人所得税筹划设计方式 9

（一）利用税收优惠政策减少计税基数 9

（二）通过非货币支付降低工资的名义收入 9

1、企业提供假期（旅游）差旅费津贴 9

2、由企业提供上下班服务 9

3、为员工提供培训 9

（三）均衡全年工资收入，避免工资、薪金收入出现大幅度波动（有别于新税法之预扣预缴方式） 10

七、总结 11

参考文献 12

致谢 13