上市公司虚假财务报告的表现形式及治理措施

上市公司虚假财务报告的表现形式及治理措施①

一、上市公司虚假财务报告的表现形式②

(一)乱列成本费用，随意调节利润②

1、原始凭证失真②

2、利用资产挂账调节利润②

3、通过会计政策与会计估计变更调节利润②

（二）隐瞒销售收入，虚假确认收入，追求利润最大化②

（三）高估资产，虚拟资产大量渗透②

(四）会计科目混乱，业务处理不规范③

二、产生虚假财务报告的根源③

（一）宏观因素③

1、上市公司质量控制制度方面③

2、上市公司信息披露制度方面③

3、上市公司信息披露监控制度方面③

（二）企业制度因素③

1、现有产权制度的缺陷导致内部控制失效③

2、政、企分离不彻底对公司产生的不利影响③

（三）相关人员的个人因素③

1、个人利益导向因素③

2、职业素质、道德水平③

三、治理上市公司虚假财务报告的措施④

（一）从政策、制度方面的改进措施④

1、完善立法、健全民事赔偿机制④

2、完善会计准则和会计制度④

3、完善证监会监管制度④

4完善注册会计师制度④

5完善其余相关制度④

（二）从公司管理制度方面的措施④

1、推进产权制度的改革④

2、实施国有股减持④

3、完善独立董事制度④

4、建立健全公司内部控制制度④

（三）加强措施，提高相关人员素质④

2、加强对公司高级领导人的培训教育⑤

上市公司虚假财务报告的表现形式及治理措施

[摘要]：财务报告是投资者进行正确投资的前提和依据，虚假财务报告将严重地扰乱了证劵市场的经济秩序，损害了广大投资者的利益。本文从上市公司质量质量控制制度、信息披露制度、监控制度以及法律法规等宏观环境以及包含产权制度和治理结构的公司制度、诚信角度和“经纪人”角度分析了虚假财务报告产生的根源，并在分析的基础上，探讨性地提出了防治虚假财务报告现象的对策措施。

[关键词]：上市公司   虚假财务报告   信息披露   调节利润  产权制度  公司治理结构