我国上市公司调节盈余管理的手段研究

我国上市公司调节盈余管理的手段研究2

[关键词]上市公司；盈余管理；审计监督2

一、绪  论2

1、研究背景2

2、研究目的和意义3

（1）研究目的3

（2）研究意义3

3、国内外研究现状3

（1）国外研究现状3

（2）国内研究现状4

4、 研究内容与方法4

（1）研究内容4

（2）研究方法5

二、盈余管理相关理论概述5

1、盈余管理的含义和主体5

（1）盈余管理的含义5

（2）盈余管理的主体6

2、 盈余管理的基本类型6

（1）利润最大化6

（2）利润最小化6

（3）平滑利润6

三、上市公司盈余管理行为的动机分析6

1、股票上市发行动机6

2、获得配股资格动机7

3、避免退市动机8

4、改善证券市场形象动机8

5、 其他动机9

（1）高层经理人员的变动动机9

（2）银行借款动机9

四、上市公司调节盈余的手段9

1、利用减值准备进行盈余管理9

2、利用公允价值新规定进行盈余管理10

（1）与评估机构联合控制公允价值计量10

（2）公允价值在具体准则中的应用10

3、利用关联交易非关联化进行盈余管理10

4、利用无形资产调节利润进行盈余管理11

（1）调控无形资产研发支出的费用化和资本化11

（2）调整无形资产摊销年限与方法11

5、利用固定资产处理的变更进行盈余管理11

6、 利用借款费用的资本化应用进行盈余管理11

五、规范上市公司盈余管理的对策12

1、完善公司治理结构12

（1）优化上市公司股权结构12

（2）促进独立董事作用发挥12

2、改进证券市场监管的相关制度安排13

（1）改进股票发行与退市制度13

（2）完善信息披露制度13

3、根据需要及时调整监管政策14

3、 财政部：《企业会计准则》北京：经济科学出版社．2006年14

我国上市公司调节盈余管理的手段研究

[摘要]通过对盈余管理的研究意义和国内外的研究现状，在此基础上，阐述了对盈余管理的理解，即认为盈余管理是指管理当局在会计准则和相关法规的允许范围内，有目的有计划的运用会计政策的选择、会计估计的变更或安排交易和事项等方式来实现其期望盈余，并通过财务报告影响会计信息使用者的决策，从而实现自身利益(效用)最大化的一种欺诈行为。并从现代企业理论和信息经济学方面分析了盈余管理的理论渊源。其次，分析了我国上市公司进行盈余管理的手段和后果。再次，从内在动机和外在诱因两个方面分析了我国上市公司进行盈余管理的原因，认为内在动机是盈余管理的内在动力，外在诱因是盈余管理实现的条件。最后，针对我国上市公司盈余管理内因和外因分别提出了一系列治理措施，从而降低盈余管理的内在动力和消除盈余管理的外在条件，达到治理盈余管理的目的。

[关键词]上市公司；盈余管理；审计监督