“营改增”对建筑工程业的纳税筹划影响

内 容 摘 要

企业向国家纳税，是应尽的社会责任、义务。对于企业自身来说，让企业不用交税或少交税是促进企业自身发展的一种政策优惠，体现了国家对企业的扶持和关心。财政部、国家税务总局发布了《关于印发营业税改增值税试点方案的通知》和《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》，开启营业税改增值税的结构性调整;“营改增”是我国税制改革的必然趋势。在目前国内建筑业中增值税还没有形成一条完整的价值链，上游企业大多数是小微企业，其开具专用发票的能力很小，且现阶段我国税制建设还不是很完善，这就为建筑业的税收筹划带来了良好的机遇，企业应抓住时机积极进行税收筹划，以达到降低税负，实现利润最大化的目标。

本文基于“营改增”背景下建筑业外部税收环境发生变化的情况下，从建筑企业实务操作层面研究其税收筹划的税务风险点、影响及应对措施，为企业在“营改增”背景下提前筹划、降低税负、促进企业增强竞争力提供借鉴。

[关键词]：“营改增”；建筑业；税务筹划；税务风险；应对策略

目录

1.“营改增”政策概述5

1.1“营改增”政策出台的背景5

1.2 增值税与营业税的区别5

1.3 “营改增”政策对建筑业有哪些规定5

2.建筑业的行业特性与发展概况6

2.1建筑业的定义与产业分类6

2.2 建筑业生产方式的基本特征与行业特性6

3.纳税筹划定义与特性、方法7

3.1纳税筹划定义7

3.2纳税筹划特性7

3.3增值税纳税筹划常见方法8

4.“营改增”后建筑业涉税风险8

4.1虚开增值税发票8

4.2税目适用错误9

4.3计税方法选择错误9

4.4进项抵扣不符合规定9

4.5混淆兼营与混合销售10

4.6不能准确核算甲供料工程10

4.7差额纳税不符合规定11

4.8不能准确核算人工成本12

4.9未按规定预缴税款13

4.10未按规定确认收入14

5.“营改增”后建筑业涉税风险应对策略14

5.1总策略14

5.2具体策略16

6.文献