基于内部控制视角的上市公司财务舞弊分析—以康美药业为例

 

内 容 摘 要

2018年康美药业财务舞弊案件对经济社会和投资者造成了巨大的影响,越来越多的人关注上市公司财务舞弊事件,并积极寻找解决措施。本文以康美药业公司为代表案例,从内部控制的角度深入分析了康美药业出现财务舞弊事件的原因,发现康美药业公司内部风险控制体系缺失,即股权过于集中、缺乏完善的风险识别和管理机制、未能保证控制系统实施有效性、信息沟通不及时不准确、缺乏有效内部监督机制。根据康美药业舞弊案件的调查分析,提出了上市公司有效地防治其财务违法行为和舞弊的措施,例如进一步完善公司治理机制和组织架构,提高工作人员的内部控制意识、风险防范意识,建造企业内部全面风险管理内控体系，保证内外信息的有效沟通，加强内部控制监督。希望本文能给今后防范治理上市公司财务舞弊提供一些参考。

[关键词]：财务舞弊 内部控制 康美药业

目       录

1 研究背景与意义4

2 相关概念5

2.1 内部控制理论5

2.2 财务舞弊理论5

2.3 内部控制与财务舞弊的关系6

3 上市公司财务舞弊的现状8

4 康美药业财务舞弊案例分析10

4.1 案例概况10

4.2 康美药业财务造假手段11

4.2.1 使用虚假银行单据虚增存款11

4.2.2 通过伪造业务凭证进行收入造假12

4.2.3 虚增固定资产、在建工程、投资性房地产。13

4.2.4 部分资金转入关联方账户买卖本公司股票13

4.3 基于内控视角分析康美药业财务舞弊案14

4.3.1 内部环境分析14

4.3.2 风险评估分析15

4.3.3 控制活动分析16

4.3.4 信息与沟通分析17

4.3.5 内部监督分析18

5 上市公司财务造假的防治措施19

5.1 营造健康良好的内控环境19

5.1.1 完善企业治理结构19

5.1.2 提高管理层和员工的内部控制意识19

5.2 完善企业风险管理体系20

5.3 保证内外信息的有效沟通20

5.4 加强内部控制监督20

结论22

文献