中小企业财务舞弊现象的分析与解决

内 容 摘 要

自从社会主义市场经济制度实施以来，我国的经济体量实现了飞跃式的增长，资本市场应运而生。然而在全球化市场的影响下，中小企业的财物作弊事件却大幅度上升，严重损害了投资者的利益，阻碍了资本市场的良性发展。目前我国对于财务舞弊案件的处罚程度太轻，不足以遏制违法人员的作案欲望，所以该如何监督和防止出现财务舞弊是每个投资者和政府监管部门的重心工作。

本文主要根据康得新财务舞弊案件进行研究，采用案例分析法首先从他的背景以及案情过程出发，参考舞弊GONE理论从贪婪、机会、需要和暴露这几个方向来分析违法人员进行财务造假的原因，然后结合动因来分析康得新虚增业务收入和营业成本的手段，从投资者、企业以及监管部门三个方面提出针对财务舞弊行为的识别和防范对策。

[关键词]：财务舞弊；康得新；GONE理论；手段

目  录

一、绪论1

(一)研究背景和研究意义1

(二)文献综述1

二、相关概念及基础理论2

(一)财务舞弊相关的概念及特点2

(二)财务舞弊的手段2

1.关联方交易舞弊2

2.虚增利润2

(三)财务舞弊相关基础理论3

1.冰山理论3

2.三角理论3

3.风险因子理论4

三、康得新财务舞弊案例分析4

(一)案例背景及案情回顾4

1.案例背景4

2.案情回顾5

(二)康得新财务舞弊动因分析6

1.Greed（贪婪）因子6

2.Opportunity（机会）因子7

3.Need（需要）因子8

4.Exposure（暴露）因子9

(三)康得新财务舞弊手段分析10

1.虚增业务收入10

2.虚增营业成本、研发费用和销售费用11

四、财务舞弊行为的识别与防范对策12

(一)财务舞弊行为的识别12

1.投资者要从各个方面分析中小公司财务数据，谨慎投资12

2.审计单位应加强专业素养，保持应有的关注和职业怀疑态度12

(二)对财务舞弊行为的防范对策12

1.建立完善的内部控制体系13

2.证监会应当加大对财务舞弊行为的惩治力度13

五、结论13

文献