农业类上市公司审计风险与应对策略研究—以獐子岛为例

 

内 容 摘 要

我国是世界第一人口大国，人均耕地面积小，农业是国民经济的基础。农业类上市公司的发展关系到一个地区经济的基础。农业作为一个政府大力扶持的特殊行业，也是在审计中的一类典型性行业。农业企业一般审计风险较高，一旦审计出现问题势必会导致相关事务所和注册会计师受到严重影响。例如：曾被誉为中国种业第一股的“丰乐种业”、省级产业化龙头企业的“万福生科”以及中国农业第一股的“蓝田股份”和园林行业上市第一股的“绿大地”等都曾因财务造假、存在财务舞弊等原因爆出一系列的丑闻，结果是不仅使为其背书的华证、中磊、鹏城等会计师事务所受到证监会的严厉处罚，更让其声誉受到了严重影响，对其经营也产生了严重冲击。

本文的研究目的是通过分析我国农业上市公司的审计风险，借鉴国外先进审计经验，结合我国国情，能够有针对性地提出应对策略。对农业类上市公司进行审计风险以及应对策略的研究，主要是希望减少农业类上市公司舞弊案的发生，以及应对审计风险的策略日趋完善有效，这样不仅有助于信息使用者合理评价农业企业的经营绩效，进而让信息使用者做出正确的决策，还能为上市公司的审计工作提供相应的对策建议，以期减少审计失败，提高审计质量。

[关键词]：审计风险；农业类；上市公司；应对策略；财务造假

目       录

一、 绪论4

(一)研究背景4

1． 现实背景4

2． 理论背景4

(二)研究意义5

(三)研究目的6

(四)研究思路和方法6

1． 研究思路6

2． 研究方法6

二、 农业类上市公司审计内容和审计风险7

(一)农业类企业审计内容7

(二)农业类企业审计风险7

1． 农业企业审计风险分析7

2． 从财务报表层次分析农业企业审计风险7

3． 从认定层次分析农业企业审计风险8

三、 会计事务所的应对策略9

(一)初步业务活动9

(二)了解被审计单位及环境9

(三)实质性程序10

1． 有关主营业务收入的实质性程序10

2． 有关存货的实质性程序10

3． 有关现金采购的实质性程序10

四、 獐子岛案例分析11

(一)案例背景11

1． 獐子岛集团概述11

2． 獐子岛“黑天鹅”事件11

(二)可能存在的财务报表层次的审计风险11

(三)可能存在的认定层次的审计风险12

1． 有关销售收入的审计风险12

2． 有关存货的审计风险13

3． 有关现金采购的审计风险13

4． 有关在建工程的审计风险14

(四)应对策略14

1． 初步业务活动14

2． 了解内控14

3． 实质性程序14

五、 结论展望15

文献