江苏雅百特科技股份有限公司财务舞弊案例分析

内 容 摘 要

全文一共是四个部分所构成，将雅百特财务舞弊事件和舞弊风险因子理论相结合进行分析。第一个部分，主要是通过查找财务舞弊的有关文献以及中国证监会对雅百特公司的查处文件，对雅百特进行了财务舞弊一个比较总体的认识，包括研究背景与重要性，对财务舞弊的有关理论问题加以了概括总结。而第二部分主要就雅百特的财务舞弊案进行了相关研究。该部分主要介绍了雅百特公司的大体状况，回顾了该公司在财务舞弊时的主要过程及其被处罚后果，并就该公司所采用的作弊方式进行了比较详尽的剖析。第三部分剖析了在雅百特财务中进行作弊的动机和因素，按照舞弊风险因数及其相关理论，可以将其划分为普通风险因子和个体风险因子，对于普通风险因子的分析研究，则必须从被发现的可行性、作弊机会及其受罚程度这三种基本点入手，对于个体风险因子的分析研究，则必须以个人道德品质及其相关动因，视为研究的基本出发点。而第四部分则是在风险因子理论的基础上，提出了上市公司财务作弊的处理对策。

[关键词]：财务舞弊 舞弊风险因子理论 雅百特

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1绪论1

1.1研究背景及研究意义1

1.1.1研究背景1

1.1.2研究意义1

1.2研究内容与研究方法1

1.2.1研究内容1

1.2.2研究方法1

1.3相关理论基础2

1.3.1舞弊风险因子理论2

1.3.2其他理论3

2雅百特案例概述及分析3

2.1公司概况3

2.2案情回顾4

2.3雅百特公司财务舞弊手段4

2.3.1虚构海外工程项目4

2.3.2虚构建材出口贸易5

2.3.3虚构国内建材贸易6

3基于舞弊风险因子理论的雅百特财务舞弊动因分析6

3.1道德因子分析7

3.2动机因子分析7

3.2.1获利能力分析7

3.2.2偿债能力分析8

3.2.3营运能力分析9

3.2.4成长能力分析9

3.3机会因子分析10

3.3.1公司治理结构不健全10

3.3.2监事会监督机制失效11

3.3.3IPO制度不健全11

3.4暴露的可能性因子分析11

3.4.1实施海外审计程序的困难12

3.4.2外部审计失责12

3.5受罚程度因子分析12

4雅百特财务舞弊的相关治理策略13

4.1道德因子下的治理对策13

4.1.1加强企业高层管理的道德建设13

4.1.2提高会计人员的职业道德13

4.2动机因子下的治理对策14

4.3机会因子下的治理对策14

4.3.1完善公司治理结构14

4.3.2建立有效的内部监督机制14

4.4暴露的可能性因子下的治理对策14

4.4.1建立境外会计师的考核制度14

4.4.2加强审计机构的管理15

4.5受罚程度因子下的治理对策15

文献