资产减值准则在遏制上市公司利润操纵中的作用

内 容 摘 要

利润操纵行为广泛存在于我国上市公司内部财务活动中，2007年新会计准则的实施，意味着我国资产减值会计体系已经建立，资产减值的确认、计量、记录、披露等方面都有较大的变化，通过对存贷记账法、资产减值准备计提和债务重组方法的调整等方面，一定程度上遏制了企业的利润操纵行为。但也留有一定隐患，影响到会计信息的质量。

文章结合新资产减值准则的规定，深入分析了新资产减值准则的若干规定，并探究上市公司利用坏账准备、短期投资跌价准备及存货跌价准备等资产减值操纵利润的几种方法，就新资产减值准则对上市公司操纵利润形成的有效控制，与目前仍存在的隐患，最后就隐患部分提出了防范策略。

[关键词]：资产减值准备；操纵利润；上市公司

目       录

1 导论3-4

1.1研究的背景和意义3-4

1.1.1研究背景3-4

1.1.2研究的目的和意义4

2 资产减值准备操纵利润的方式4-6

2.1资产减值准备操纵利润的方式4-6

2.1.1利用坏账操纵利润4-5

2.1.2利用短期投资减值准备操纵利润5

2.1.3利用存货跌价准备操纵利润5-6

3 资产减值准则对上市公司操纵利润形成的有效控制和隐患6-11

3.1资产减值准则对上市公司操纵利润形成的有效控制6-9

3.1.1对部分资产减值损失一经确认不得转回6-7

3.1.2明确资产减值准备的计提时间7

3.1.3引入“资产组”概念7

3.1.4在资产减值迹象判断上要求更加明确8

3.1.5大大减少了会计人员的主观误判8-9

3.2资产减值准则对上市公司操纵利润留下的隐患9-11

3.2.1资产减值迹象的判断原则性较强，不具可操作性9

3.2.2资产减值准备计提标准具有多重性9

3.2.2未来现金流量难以预测，折现率难以选择9-10

2.2.4计提范围的差异客观形成了利润操纵的空间10

2.2.5资产减值确认方式多样化10

2.2.6资产减值的计量过于依赖职业判断10-11

4 结论与建议11-13

4.1 结论11

4.2 建议12-13

4.2.1 加强独立审计的外部监督12

4.2.2 大力提高会计人员素质12

4.2.3 完善内部计提减值会计控制制度13

4.2.4 健全信息市场和资产评估体系13