原始凭证失真及解决办法探析

内 容 摘 要

众所周知，康美药业财务造假案给中国资本市场造成极为恶劣影响。据统计，2021年上市公司财务造假案例数量创下历史新高。探究这些财务造假案例背后的根源无一不是与原始凭证失真有关，原始凭证失真直接导致了会计信息质量低劣，从而损害投资者利益，怎样解决会计原始凭证失真的问题是一个永恒的主题。本文将从两个维度来研究解决原始凭证失真的问题：一是从管理角度，如加强公司财务内部控制管理、提高财务人员的职业道德和专业素养、加强票据的源头管理。二是从技术角度，如有效利用区块链技术在财务管理中的作用。希望能对如何解决原始凭证失真问题提供一些帮助。

[关键词]：原始凭证；失真；办法；财务造假；内部控制

                 目       录

1 导论4

1.1研究的背景和意义4

1.1.1研究的背景4

1.1.2研究的目的和意义4

1.2研究的思路和方法5

2 原始凭证失真根源分析6

2.1 公司治理流于形式7

2.1.2公司与关联方财务系统及OA办公系统未分离7

2.1.3 董事会召开程序不规范7

2.1.4关联交易未及时履行审议程序7

2.1.5 内审制度执行不到位8

2.2 公司财务会计基础工作薄弱8

2.3 财务管理内部控制薄弱8

2.3.1资金管理不合规不合法9

2.3.2委托理财未及时履行审议程序9

2.3.3 销售管理制度执行不到位9

2.3.4 公司坏账管理内部控制不健全10

2.4  单位财务人员缺乏专业素养10

2.4.1 收入与成本核算不准确和不规范10

2.4.1.1收入确认依据不足10

2.4.1.2收入确认时点不规范10

2.4.1.3无合理依据冲减往来款和费用11

2.4.1.4返利核算不规范11

2.4.2 会计处理不符合企业会计准则的规定11

2.4.2.1未严格执行新金融工具会计准则12

2.4.2.2未按规定计提摊销租金12

2.4.2.3商誉减值测试不规范12

2.4.2.4 未正确区分政府补助类别13

3 结论与建议13

3.1结论14

3.2建议14

3.2.1 上市公司要确保财务报告内部控制有效实施14

3.2.2 提高财务人员的职业道德和专业素养15

3.2.3 加强对票据的源头管理15

3.2.4 有效利用区块链技术在财务管理中的应用15