审计风险及其控制研究——基于康美药业财务造假案例的分析

内 容 摘 要

随着我国社会主义市场经济的迅速发展以及人民大众法律意识的普遍增强，越来越多的人们开始关注并重视审计问题。审计风险始终是审计研究中的一个热门话题，审计如果开展不好，很容易导致巨大的财务风险及经济损失，同时审计人员也要承担相应的法律责任。近年来，国内外频繁爆发出重大财务造假案例，我国医药行业中的佼佼者康美药业爆出的财务造假，对行业产生重大影响，严重的危害了资本市场的健康可持续发展，审计职业也面临相对应的信用危机。如何加强相关方面的审计风险管理并且可以有效的控制和规避风险，提高审计的工作效率，是审计界急待解决的一个非常重要的问题。

[关键词]：“审计风险及其控制；”“产生原因；”“控制和防范；”“康美药业”

自从20世纪80年代以来到现在，因为不断的受到起诉的威胁，英国美国等西方的资本主义国家社会审计已经发展到了需要通过分析审计风险来制定审计战略实施计划的阶段。在我们国家，伴随着中国特色社会主义市场经济的快速发展和审计环境的日益复杂，审计风险及其控制也渐渐成为经济市场各方关注的重要问题，只有对其进行全面地、系统地理解，才能够达到有效的防范和控制审计风险的目的。

目       录

1、审计风险5

1.1审计风险的概念5

1.2审计风险产生的原因5

1.2.1审计风险产生的主观原因6

1.2.2审计风险产生的客观原因7

2、康美药业财务造假案例8

2.1康美药业基本情况8

2.2案例背景8

2.3康美药业财务造假的动因8

2.3.1康美药业却存在着非常严重的存贷双高现象9

2.3.2康美药业内部控制制度的诸多缺陷和公司治理结构的不完善9

2.3.3国家监管体制不完善9

2.3.4审计人员缺乏独立性、能力不足9

2.4康美药业财务造假方式9

2.4.1虚增货币资金、有形资产和现金流9

2.4.2虚增收入10

2.4.3关联方资金占用10

2.5康美药业审计风险失控分析10

2.5.1审计独立性缺失10

2.5.2正中珠江会计师事务所质量控制不健全11

2.5.3审计程序不严谨11

2.6康美药业财务造假案例启示11

3、审计风险的控制及防范12

3.1缩小审计期望差12

3.2强化审计质量12

3.3增强职业判断能力，以职业怀疑态度计划和实施审计工作13