所得税会计相关问题的探讨

内 容 摘 要

企业所得税是一个企业不可避免要承担的纳税义务。企业所得税的课税对象企业的经营所得，比如：销售商品的所得、投资收益所得、转让资产的所得、租赁所得、劳务所得等等。这些都被囊括进了企业所得税的征收范畴。由于会计和税法上对收益的处理有所差异，这就为所得税会计的诞生提供了一个契机。二者最大的差异具体表现在原则遵循和服务宗旨两个方面。制约会计处理的是会计准则，会计这门学科的主要宗旨是为利益相关者提供有用和相关的信息，辅助其决策的有效制定；税收处理受税法的约束，税收的征管是一种政治手段，主要是用于满足社会群众对公共品的需求。所得税会计主要是解决二者由于原则遵循和服务宗旨上的不同而导致的暂时性差异。并对相关差异进行纳税调整。众所周知，财务会计和税收分别有不同的目标、原则、范围以及理念。财务会计主要是按照国家统一的会计准则，将企业的业务转化为货币信息，然后将这种信息通过企业财务报告等来传递给投资者、政府、债权人、社会公众等会计信息的使用者，为他们提供决策相关的信息。并真实公允的反映公司的经营状况、财务情况、现金状况等。但是税法则不同，税法是利用国家的征税主权强制无偿的向纳税义务人征税，公正公开，且具有再次分配经济收入的性质，主要是保证国家的财政收入，是规范国家征税机关征税行为和纳税人的纳税行为,利用税收杠杆进行宏观调控,具有固定性、强制性和无偿性。由于二者的目的不同，所遵循的原则也必然存在较大差异。上述内容是对二者根本性差异的阐述，也正是所得税会计诞生的关键。 

随着我国经济体制的发展，所得税作为经济杠杆对经济的调节作用越来越突出。会计改革以来，财政部颁发了所得税会计准则，提出了相应的处理程序和办法，这是我国所得税会计发展过程的一次飞跃。本文从我国企业所得税的企业所得税缴税规定、会计准则与税法制度差异对所得税的影响、高新技术企业所得税核算等方面研究所得税存在的问题、完善措施等几方面对所得税会计进行论述，对建立适合我国国情的所得税会计作了一些探讨。阐述了企业所得税以及所得税会计基本情况，分析了所得税会计方法中存在的问题和所得税会计核算方法择，并且适当地提出了改建建议。

目    录

前言6

1. 所得税的研究6

1.1. 研究背景和意义6

1.2.国内外研究的现状7

1.2.1.国内研究现状 7

1.2.2国外研究的现状8

2.企业所得税的特点与纳税筹划9

2.1. 企业所得税的特点9

2.2企业所得税纳税筹划.10

2.2.1. 企业所得税纳税筹划定义10

2.2.2企业所得税纳税筹划种类10

2.2.2.1.避税筹划10

2.2.2.2.节税筹划10

2.2.2.3. 转嫁筹划11

2.2.2.4.实现涉税零风险11

2.2.3.企业所得税筹划的重要性11

3. 会计准则与税法制度差异对所得税的影响11

3.1.财务会计与税法会计存在差异的原因12

3.1.1.会计目标与税法会计存在差异的原因12

3.2.收入确认中常见的差异12

3.2.1.具体差异13

3.2.1.1.视同销售业务13

3.2.1.2.接受捐赠的收入13

3.2.1.3.劳务收入会计与所得税处理13

3.2.1.4.不征税收入和免税收入13

3.2.2.差异原因14

3.3.成本与费用确认中常见的差异14

3.3.1.具体差异14

3.3.1.1.工资薪金支出14

3.3.1.2.三费支出14

3.3.1.3.业务招待费和广告与业务宣传费支出14

3.3.1.4.捐赠支出15

3.3.1.5.加计扣除15

3.3.1.6.会计准则可扣除而税法不可扣除支出15

3.3.2.差异原因15

4.所得税会计核算存在的问题16

4. 1应纳所得额的核算较混乱16

4.2. 对费用的确认和列支方面存在错误16

4.3.隐瞒企业的实际收入情况17

4.4. 偷、漏、避税等违法行为经常发生17

5. 解决企业所得税会计核算存在问题的对策17

5.1. 依据会计法律法规确认收入17

5.2. 按要求扣除所列支费用17

5.3合理进行纳税筹划18

5.4. 加强相关人员的教育18

5.5.完善税收法规，加大税法执法力度18

结论19

致谢19

文献