“营改增”对建筑工程业的纳税筹划影响

    云南永仁建筑建材有限责任公司“营改增”后增值税税收筹划问题探析

摘  要

建筑业作为国民经济支柱之一的产业，是税制改革的重点。营改增后带来的建筑业税率上浮较大，增值税专用发票取得困难，进项抵扣困难以及成本费用的上涨等方面的问题都会对建筑业的税负产生较大的影响。对此，本文首先对建筑业及其相关背景意义做了概述，并以云南永仁建筑建材有限责任公司作为研究对象，结合公司的自身经营状况，财务状况，纳税现状和“营改增”前后的税负对比来分析出该公司税负增加的原因与带来的影响，总结出成本中原材料，用工成本的进项税额抵扣，供应商的选择，纳税方式的选择困难等问题，并强调进行税收筹划的必要性。之后对供应商选择，甲供材料的纳税方式选择，以及成本中可抵扣进项税额三个方面进行增值税税收筹划，通过测算对比来择优选取税收筹划方案，之后对公司税收筹划的顺利实施提出具体的建议。促进公司的发展。

关键词：“营改增”；建筑业；税负；影响；税收筹划

目  录

摘  要I

目  录II-III

绪  论1

第1章 建筑业的相关理论概述2

1.1 建筑业的理论2

1.1.1建筑业的概念2

1.1.2建筑业的成本构成2

1.1.3建筑业缴纳税种2

1.2建筑业营改增的背景及意义3

1.2.1建筑业营改增的背景3

1.2.2建筑业营改增的意义3

第2章 云南永仁建筑建材有限责任公司增值税税负实例分析5

2.1 公司概况5

2.1.1 公司简介5

2.1.2 公司的经营财务状况5

2.2 云南永仁建筑建材有限责任公司纳税现状6

2.2.1 公司纳税状况6

2.2.2 “营改增”对永仁建筑建材公司税负的影响7

第3章 云南永仁建筑建材有限责任公司税负原因分析及纳税筹划方案9

3.1 云南永仁建筑建材公司税负原因分析9

3.2 “营改增”后永仁建筑建材有限公司增值税筹划问题分析9

3.2.1 纳税方式上的选择模糊9

3.2.2 选择的材料供应商资质较低9

3.2.3 人工成本较高10

3.2.4 公司纳税管理制度不健全10

3.3 云南永仁建筑建材有限公司增值税税收筹划方案10

3.3.1 对永仁建筑建材有限公司进行纳税筹划的必要性10

3.3.2 供应商的选择筹划10

3.3.3 承担甲供材料工程时的纳税方式筹划12

3.3.4 劳务用工的筹划13

第4章 永仁建筑建材公司增值税纳税筹划实施建议与保障15

4.1 增值税纳税筹划实施建议15

4.1.1 公司各个部门需要共同协作15

4.1.2 可设立纳税筹划独立部门15

4.2 增值税纳税筹划实施保障16

4.2.1 管理层需加强重视16

4.2.2 财务人员对财税新政的解读能力需加强16

4.3 加强风险防范16

结  论18

文献