“营改增”对建筑工程业的纳税筹划影响

依据国家财政部所实施的营业税改征增值税税收政策，以及《财政部、国家税务总局全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)，于2016年5月1日实现了全面“营业税改征增值税”转变。其中施工企业的纳税种类由3%的营业税转变成了11%的增值税。在未实施上述政策时，建筑施工企业的收入按结算金额，依据3%的税率进行收取。增值税将取代营业税，不但有利于完善税制，消除重复征税，也是深化我国税制改革的必然选择。而在采取了增值税税收政策后，利用价税分离的方式，针对增值税部分予以收取。因此在对企业征收税款时，可根据企业在经营过程中所产生出的增值额作为主要依据，进而采取纳税筹划。 

 “营业税改征增值税”税收政策作为我国税制改革工作的一项重大举措，它有助于消除现行税制中的重复征税弊端，自实施这一政策后不但可以使我国长期存在的重复性税务征收问题得以解决，并且对降低税负与改善税收结构的合理化与科学化也将起到巨大的推动作用，营业税改征增值税对整个市场有着深远的意义。本文就“营业税改征增值税”实施后对建筑施工企业的影响展开具体的研究，提出了一些具体的纳税筹划建议，希望能够为相关的建筑施工企业财务人员提供参考。 

关键词：营业税改征增值税;纳税筹划;建筑施工企业 

目 录

1、建筑施工企业营改增税收政策的基本内容………………………………………2

2、营改增税收政策对建筑施工企业的影响…………………………………………2

 2.1、对建筑行业税收管理的影响………………………………………………2

 2.2、对建筑行业财务状况的影响………………………………………………2

 2.3、对建筑行业总体税负的影响………………………………………………3

 2.4、对建筑行业收入确认的影响………………………………………………3

 2.5、对财务指标的影响…………………………………………………………4

 2.6、对企业利润的影响…………………………………………………………4

2.7、对会计核算纳税管理的影响………………………………………………5

3、建筑企业应对营改增税收政策纳税筹划…………………………………………5

3.1、制定适合本企业增值税管理办法的同时加强业务培训…………………5

 3.2、充分利用现代信息化手段…………………………………………………5

 3.3、加强材料管理………………………………………………………………6

 3.4、加强发票管理………………………………………………………………6

 3.5、做好税收筹划………………………………………………………………6

 3.6、及时准确理解政策，避免涉税的相关风险………………………………7

 3.7、规范内部财务管理活动……………………………………………………7

 3.8、选择适合的纳税人身份，并合理运用纳税筹划手段……………………7

 3.9、建筑施工单位其他方面的相关策略………………………………………8

4、结束语………………………………………………………………………………9

5、致谢…………………………………………………………………………………10

6、参考文献……………………………………………………………………………11