机关事业单位财务内控管理制度建立与完善研究

摘要

近年来，随着我国经济的不断发展，机关事业单位在进行发展的过程中也离不开财务内部管理控制的支持。本文通过对内控制度起源及发展的介绍、例举相关内控制度缺失的案例，以及从单位及业务层面对行政事业单位内控制度需完善的内容进行具体化，为单位制定内部控制提供参考。目前财务内部控制管理体系旨在提高会计信息质量，降低违反法律法规、资产损失、资源使用效率低下、财务信息不可靠或不完整、欺诈或腐败等风险。针对这些风险，该体系进行分险定义和分类风险，进行风险评估，然后识别风险，最后建立系统，并实施风险预防措施，使组织能够建立和改进其内部管理体系，进一步提高内部管理水平，对单位加强反腐倡廉，进一步提升机关运行效率，让内控的制度流程得到轨道化、制度化、标准化方向发展，再根据适应性对内控制度不断更新，最终适时使用单位管理，最终通过单位完善内控制度，使得单位规避风险、贪污腐败等问题。

关键词：财务风险；贪污腐败；单位发展；公共效率

目录

引言 1

1. 内控制度的起源和发展 1

1.1 内部控制的起源 1

1.2 内部控制在古代治理的运用案例 2

1.2.1 三法司制度 2

1.2.2 三省六部制 2

1.3 内部控制现代社会的体现 2

1.3.1 会计控制 3

1.3.2 管理控制 3

2. 内控制度建设的必要性 4

2.1 内部控制编制依据 4

2.1.1 党中央、国务院的要求 4

2.1.2 财政监管的要求 4

2.2 行政事业单位缺乏内部控制的造成重大后果的案例 5

2.2.1 浙江省象山县某村集体出纳挪用公款案 5

2.2.2 某国企党委书记、董事长在本单位选人用人问题被问责 5

2.2.3 企图用公款“借鸡生蛋”，结果却“鸡飞蛋打” 5

2.3 行政事业单位内部控制的目标和原则 6

2.3.1 行政事业单位内部控制的目标 6

2.3.2 行政事业单位内部控制的原则 6

3. 单位层面内部控制 7

3.1 组织架构和归口管理 7

3.2 重大事项议事决策机制 7

3.3 制度建设和流程控制 8

3.3.1 制度建设 8

3.3.2 流程控制 8

3.3.3 制度建设和流程控制密不可分 8

3.3.4 不相容岗位设置 9

4. 业务层面具体的内部控制 10

4.1 预算管理 10

4.1.1 预算管理的定义 10

4.1.2 预算编制 10

4.1.3 预算的执行与调整 10

4.1.4 预算的决算与考核 11

4.2 采购管理 11

4.3 项目管理 11

4.3.1 建设项目流程控制 11

4.3.2 建设项目风险控制矩阵 12

5. 内部控制的评价与监督 12

5.1 内部控制的自我评价 12

5.1.1 定义 12

5.1.2 自我评价的实施 13

5.2 内部控制的监督 13

5.2.1 内部监督 13

5.2.2 外部监督 13

结论 14

参考文献 15

致谢 16