“营改增”对建筑工程业的纳税筹划影响

摘要

本文深入探讨了“营改增”政策对建筑工程业纳税筹划的影响，从定性与定量角度出发，分析了施工单位在税制改革后的经营效益变化、税收负担的变动，以及如何通过合理的纳税筹划减轻税负。文章首先阐述了“营改增”的背景和意义，指出其对建筑业税负、财务管理、成本控制等方面带来的挑战。接着，通过文献综述，分析了国内外对“营改增”影响的研究现状，以及中外税收制度改革的比较。文章重点研究了施工单位“营改增”后经营效益的定性效果，包括税收筹划中的法律问题和税务规划策略。在定量研究部分，从理论上计算了建筑行业税收负担的变化，并探讨了不完全扣除情况下的税收负担均衡问题。此外，文中还提出了减轻施工单位税收负担的措施，如改进融资管理方式和促进公司内部控制管理水平的提高。最终，文章强调了“营改增”对提升企业税务筹划能力、增强市场竞争力的重要性。

关键词：营改增；建筑工程业；纳税筹划；税收负担

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目    录

1 引言 1

1.1本文的选题依据和选题意义 1

1.1.1 研究背景 1

1.1.2 研究目的意义 1

1.2 国外和国内的相关文献回顾 2

1.2.1 中外税收制度改革与“营改增”的比较 2

1.2.2 对国际和国内有关实施的调查综述 3

2 相关概念及理论基础 3

2.1 与“营改增”有关的几个问题 3

2.1.1 销售税 3

2.1.2 进项税 4

2.1.3 营造业进项税 4

2.2 我国“营改增”政策制定的依据 5

2.2.1 税收制度的最优性 5

2.2.2税收制度的“中立原则” 5

2.2.3 关于纳税的公正原则 6

2.3 税务筹划原理 6

2.3.1 游戏理论 6

2.3.2 “合同”说 7

2.3.3 税务计划的编制步骤 8

3 从定性角度看施工单位“营改增”后的效果 10

3.1 我国施工单位实施“营改增”后的经营效益 10

3.1.1 税收筹划中的法律问题 10

3.1.2 税务规划浅析 11

3.2 施工单位“营改增”后对外协作效果的研究 11

3.2.1 商业协作效应的研究 11

3.2.2 对选供货商的效果进行了评价 12

4 我国建筑业“营改增”后税收负担的定量研究 13

4.1 从理论上计算建筑行业“营改增”后税收负担的变化 13

4.1.1 全面扣除条件下的税收负担均衡 13

4.1.2 在不完全扣除情况下的税收负担均衡 14

4.2 B区域工程建设单位税收负担类型研究 16

4.2.1 抽样公司的选择和资料的描述 16

4.2.2 我国普通纳税人的税收负担及其变动的激励因素 17

5 关于减轻施工单位税收负担的措施 18

5.1 改进施工企业的融资管理方式 19

5.2 促进公司内部控制管理水平的提高 19

结论 20

参考文献 21

致谢 22