中小企业财务管理概述
二、中小企业财务管理的现状
三、中小企业在财务管理上存在的问题及原因
加强中小企业财务管理的建议
内 容 摘 要
近年来随着社会主义市场经济的不断发展以及市场经济发展程度的不断深入，在市场上出现了越来越多的中小企业。我国中小企业在企业总数中占绝大比例，是我国企业发展的重要力量，同时对于我国国民经济的发展以及市场经济主体的构造方面发挥着重要的作用。尤其是这些年，我国中小企业在就业压力的缓解、经济结构的优化等方面都显现出了突出的作用。但是由于我国中小企业自身发展规模小，在技术构成以及资本构成上较低，财务制度并不健全，同时由于受到外部宏观经济影响以及传统体制等方面的影响致使中小企业在财务管理方面存在着较大的问题，在其自身发展中出现了与我国市场经济发展不相适应的现象，因此，在中小企业的管理过程中，确定科学合理的财务管理方法，是目前实现中小企业可持续发展的关键所在。本文就中小企业财务管理现状、问题、产生原因进行简要分析。
中小企业财务管理探析
一、中小企业财务管理概述
财务管理是在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资），资本的融通（筹资）和经营中现金流量（营运资金），以及利润分配的管理。财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理活动。简单的说，财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。
二、中小企业财务管理的现状
在商品经济日益发达的社会，企业的财务管理在现代企业中具有极其重要的地位；首先，资金运动的管理师现代企业管理的中心。因为财务管理是以货币为统一计量尺度，对企业经营活动的整体极其各个环节实施管理，其管理成效的好坏，将直接关系到企业的总体效益的优劣；其次，资金运动管理的意义，因为企业的资金周转是否顺畅、合理、有效，是影响企业能否生存、发展的根本条件。
企业管理包括生产管理、营销管理和财务管理等多个方面，财务管理是整个管理体系的核心，企业的财务管理目标即企业追求的目标。可见，只有以财务管理为中心，协调运作管理体系的各个方面，才能有效的强化企业管理，促进企业发展。在为我国中小企业当中，有相当一部分单纯追求销量和市场份额，忽视了财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企业管理局限于生产经营型管理格局之中，企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥。同时，企业管理者的管理能力和管理水平低下，有40%的业主升值看不懂财务报表，那又叫他们如何来谈规范财务管理呢？另一方面，由于受宏观经济环境变化和体制的影响，中小企业在加强财务管理方面遇到的阻碍中小企业的财务管理的问题，有企业自身因素，也有宏观经济因素，例如，政策的“歧视”使总小企业和大型企业不能公平竞争；地方政府行业管理部门大量的干预，使中小企业的财务管理目标短期化；财务管理受到企业领导的影响过大。另外，金融市场的不完善也必然影响企业财务管理改革的深化等。
中小企业在财务管理上存在的问题及原因
由于我国中小企业数量众多、分布广泛、特点各异，所以，其财务管理中存在的问题也是多种多样，这里“存在的问题”，仅指中小企业普遍存在的问题。
（一）融资困难，投资盲目，造成中小企业资金严重不足
目前我国很多中小企业在发展过程中，其资金一般都来自于企业内部的留存收益以及企业自有资本，这些大约占50%-60%的比例。而在企业的外部股权融资以及公司发行债券等直接融资渠道较为狭窄，而以银行贷款为主的间接融资方式也存在一定的融资障碍。这种企业融资状态，不但对于中小企业发展创新造成了一定的限制，同时也会在一定程度上制约我国整体经济上的发展。虽然目前我国中小企业初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系，但是，融资难，担保难仍然是制约中小企业发展的最突出的问题。其原因来源于两个方面：
1、一般原因。中小企业融资难并是不现在才有的问题，也不是我国特有的问题。按照现代金融理论的解释，中小企业融资难主要是“信息不对称”带来的市场的“逆向选择”和“道德风险”，银行为降低“道德风险”，必须加大审查监督的力度，而中小企业贷款“小、急、频”的特点使银行的审查监督成本和潜在的收益不对称，降低了他们在中小企业贷款方面的积极性。
2、特殊原因。主要是经济金融体制变迁过程中，市场经济体制的围观运行基础不完善带来的制度摩擦，集中表现在中小企业制度更新滞后，与市场环境转换不同步，导致一部分中小企业不适应外部 环境的变换，出现补充资金的要求大幅度增加，对银行贷款的需求量就相应增大；金融体制改革不深入，银行经营管理与中小企业发展不协调，不能适应中小企业资金需求的特点等。
（二）财务观念陈旧，模式僵化。
就目前相关的统计结果显示，我国目前绝大多数年营业额不超过500万元的中小企业，只有大概1/3的企业在财务管理中聘用的是抓们的财务会计人员，而大概1/2的企业聘用的都是兼职的会计，使用会计公司的只有很小一部分企业。这种财务人员的聘用形式主要是与财务管理方式陈旧以及模式僵化分不开的。
（三）财务管理制度不健全。
目前我国很多中小企业在财务管理上采用的都是简单粗放型的管理制度，而这种简单粗放型的管理制度的主要特点就是无规律和无约束，在具体的财务管理过程中随意性较大，往往都是依靠企业实际的发展情况进行比较灵活的管理。这种管理制度没有过多的约束，开起来比较容易操作，但实际上较容易导致企业出现一定的管理漏洞，从而不利于企业财务管理水平的提高一级企业整体的健康发展。
财务控制不严格。
我国目前在中小企业的财务管理过程中， 对财务会计制度的具体运用过程还不规范，其主要原因就是财务控制上的不严格。由于我国中小企业在管理模式上具备自身的特点和特殊性，经营权和所有权之间高度集中，缺乏明确的、科学的、切实可行的财务控制方法。很多小型企业中的经营者同时是所有者，其自身的权力得不到约束。因此在这种管理模式下，很多企业财务部门的管理者多为企业经营着的亲戚或是朋友，对财务管理的相关理论及时间并不能进行深入研究和理解，理财知识上欠缺必然会导致观念上的滞后，更有甚者会出现管理者的越权，导致财务监控力度不严以及财务管理上的混乱。此外，有些企业在财务管理上存在的问题还跟管理者自身的专业素质不高有关。同时由于在中小企业的内部牵制制度以及财会人员岗位责任制度方面都缺乏明确规定，从而导致财务管理上的混乱。
企业内部的财务管理状况缺乏系统的财务管理体系，我国的中小企业由于个人专权和家族控制的原因，企业从资金筹集、使用到利润的分配等方面大多由业主说了算。其决策信息来源单一、决策程序粗糙；不少中小型企业的财务管理活动仅限于财务控制，即财务部门通过控制财务收支和分析检查财务指标完成情况来监督企业本身的经营活动，降低产品成本，增加企业盈利，协助业主实施财务监控。另一方面财务人员业务素质低，中小型企业在发展初期，人与人的关系基于血缘关系和地缘联系，对团体以外的人不信任，在财务这一敏感部门，无血缘、乡缘关系的财务管理能人群体很难与家族势力平衡。所以，在小规模低层次的中小型企业，真正的财务专业人才很难留住，财务人员大多未经正规的专业培训，缺乏财务管理的能力，难以为管理高层提供有效的财务信息。
四、加强中小企业财务管理的建议
（一）转变管理观念，实现对管理模式的改善。
1、中小企业的管理者必须改变以往陈旧的管理观念，在注重提升自身专业知识水平以及管理水平的同时，注重对员工科学文化素质的提高。在企业的财务管理中，要注重以人为中心，充分体现出以人为本，并在此基础上实现对财务人员行为的规范，建立全力和责任相统一的财务运行模式。要注重对员工的管理和激励，从而实现企业财务管理中主动性、积极性以及创造性的调动。同时企业的管理人员需要改善传统的管理模式，将高度集中的经营权和所有权进行分离，充分重视提高经营管理人员的素质，避免在中国小企业的发展过程中出现过度的领导者集权，建立科学合理、职责分明的管理模式，在企业管理核心中树立起模式化的企业财务管理理念。同时，要在企业的组合管理和治理机构上建立全方位的财务监控体系。
2、应加强内部财务人员素质提升。财务人员要持证上岗，无会计从业资格证书的，要经过培训、考核，会计人员达到要求后发证上岗；每年都要参加后继续教育的相关培训，与同行多点沟通，交流成功的经验。对会计人员要经常进行职业道德、业务技术教育，提高素质，《会计法》对此都有明确规定。把好用人关，是实施良好的财务管理的重要条件。目前，不少中小企业会计账目不清，信息失真，财务管理混乱；企业领导营私舞弊、行贿受贿的现象时有发生；企业设置账外账，弄虚作假，造成虚盈实亏或虚亏实盈的假象等等。尽管原因较为复杂，但财务人员素质低下是一个重要的因素。
（1）是要强化民营企业法人法律意识，加强企业负责人对会计工作领导。企业负责人的法律意识增强了，不仅可以避免会计违法行为的发生，还有利于会计人员依法提供其完整的会计信息。
（2）是要加强会计人员队伍建设，提高会计人员业务素质，以人为本，努力提高广大财务人员业务能力，抓好会计人员的后继教育工作，并在加强会计人员业务培训同时，开展好职业道德教育，建立和完善激励机制，依法提高会计人员的工作极积性。
（3）是要加强会计基础工作，实现规范化管理。财务管理混乱，会计信息失真的一个重要原因是会计工作基础薄弱，只有合理设置财会机构，配强、配实财会人员，才能为准确、真实的会计核算打下良好的基础。要按照统一的《企业会计制度》和《小企业会计制度》要求，规范设置账簿和进行核算。做到账证、账账、账表的一致性，每一部分都要达到标准、规范的要求，建立健全会计人员的岗位责任制，使之分工科学合理，职责明确。四是加快会计电算化和网络建设，提高会计信息管理，实现会计信息电算化，有效避免用手工操作出现的失误而导致会计信息失真情况。
3、加强资金管理。中小企业的发展壮大离不开资金支持。企业要尽量压缩产品资金占用,搞活资金,定期清查财产物资,及时处理库存积压和过时产品,保证最佳存货持有量;及时清理销售欠款,收回资金;要建立销售收款责任制,将销售、收款和业绩挂钩,调动销售人员收款的积极性,确保销售款的及时收回。与销售人员签订合同,负责收回货款,也是一种防范应收账款风险的有效措施。 4、建立资金循环机制。中小企业必须保持合理的资金配置,不断优化资本结构。在投资活动中,建立资金投入效益保证机制,财务部门要充分考虑资金的时间价值和投资风险,运用现代管理方法做好投资项目的财务预算分析,保证企业合理投资效益。在企业现金流量充裕时,可多一些投资项目,并将资金集中投资于企业优势项目;现金流量不足时,合理控制投资规模,将资金投资于一些“短平快”项目,从而保证资金的良性循环。在筹资活动中,企业要充分考虑自己的偿债能力,保持合理的筹资结构,适度负债,防止筹资风险的加大,避免沉重的利息负担;同时要规范筹资行为,讲信誉,能借能还,形成“借债生钱”,又能“以钱还债”的良性循环机制。 5、完善利润分配制度,兼顾企业各方利益。中小企业要采取合理的股利政策,不断提高企业留存收益,进而增加企业积累,保证企业自我发展所需资金来源,同时要兼顾各方利益,建立科学的激励机制。 6、 外部环境要改变目前状况。信贷资金的宽松、税收的优惠等，都可能改变中小的财务管理。如税收方面，除上市公司以外，可以根据行业、从业人数、用电量等指标综合核定定额税收，避免目前为交税而定制报表情况，只抽出部分收入及与之配比的费用单据作为外账，严重脱离实际情况，税务部门如果能对中小企业合理核定定额，都可能改变企业的财务管理现状。
7、实现对企业财务控制上的规范。中小企业首先必须要指定和建立起既符合国家规定同时也符合中小企业自身发展特点的企业内部的财务管理方法。在实现对财务管理全面规范的同时，指定出科学有效的内部财务管理办法，要明确企业财务管理不仅仅是企业财务人员和企业财会部门的责任，还是企业经营者及多有员工的共同责任呢。企业的管理者以及经营者要高度重视，吸引多方面的人才参与到财务管理的过程中来，共同完成中小企业的财务管理和财务控制。
8、加大金融机构的支持力度，设立中小企业融资机构。扩大融资渠道，提高融资能力。中小企业无论是在自身发展方面还是在财务管理方面，要实现其稳定和健康的发展都无法离开金融机构的支持。而目前我国中小企业的发展方面体现出的最大问题就在于其金融服务体系发展的不健全和不完善。我国的而金融机构首先需要对金融风险进行防范，然后对全新的营运方式和途径进行探索，同时需要加强对中小企业的支持力度。各级政府部门要加速建立和完善中小企业的贷款担保机构，对中小企业的金融服务力度以及信贷支持力度进行加强，从而更好的促进中小企业快速、稳定和健康的发展。
9、重视专业财务管理人才的吸纳及培养。中小型企业资产达到一定规模后，企业生产和经营各个环节都是面向市场的，财务工作也处处体现了市场对于企业资金的筹集和运用的深远影响。企业正是通过财务管理的统筹安排和统一协调，将内部形式上相互隔离但内容上紧密相关的各项决策过程结合起来，以面对变幻莫测的市场环境。在这种巨大的外在压力作用下，业主及高层管理者应重视财务专业人才的作用，安排专职财务管理人员，有能力的企业应专设财务管理机构并赋予应有的权力和手段，实现合理筹集资金有效运用资金，加强有效的财务分析与监督。
总体上看，随着市场经济的发展，大多数中小型企业由于底子薄，财力小，抗风险能力低，中小型企业财务管理仍处于低效率低水平阶段，财务管理工作与中小型企业日益发展壮大的要求不相适应。因此中小型企业要想得到长足发展，必须认清企业的财务管理现状，充分认识财务管理的重要性，克服保守封闭的经营思路，广泛吸纳高科技高管理人才，建立起良好的财务管理体系。建立长远发展目标及发展方向。进一步优化企业理财环境，突出财务管理的战略地位，健全财务管理机构，并将其放在高层管理的位置上，充分调动管理人员理财的积极性、创造性，采取有效措施切实提高中小企业财务管理水平，居安思危，立足现实，依托企业的财务管理人才及相对灵活的管理机制，求创新求发展，适应现代企业发展的市场观念、竞争观念、开放观念，利用各种财务战略管理手段确定出切实可行的长远发展目标及发展方向。使中小企业财务管理为企业的稳定增长、长远发展做出更大贡献。
结论
21世纪是知识经济时代，知识经济时代的到来，对企业管理提出了集约化、体系化的基本要求，作为企业生产经营管理大系统中一个重要组成部门，财会工作面临着严峻的挑战，必将引起管理科学的革命性创新。根据目前中小企业财务管理现状及原因分析，短期内很难改变，为了企业更好地发展，财务管理必须得到足够的重视，要从不同的角度认清财务管理的发展方向，只有这样，才能使中小企业不断壮大、不断健康发展，才能跟上当今企业信息化发展的潮流。
参考文献
向显湖 主编.《财务管理》.西南财经大学出版社
漆江娜 黄元生 主编《财务管理学》.广东人民出版社
高等院校研究生用书吴溪主编.《会计研究方法论》.中国人民大学出版社