存贷管理在企业管理中的重要地位。
二、企业存货管理存在的问题。 (一)管理不善。 (二)核算不实,成本费用增加。 (三)产品滞销,效益低下。 三、加强企业存货管理的对策。 四、完善内部控制,确保其行之有效。 内 容 摘 要
存货是企业的重要资产,存货管理的好坏直接关系到企业的资金占用水平,以及资产运作,是企业管理中不可忽视的一部分。存货管理是企业内部控制的重要环节,存货的管理不仅有助于防止存货业务的错误记录和舞弊行为的发生,还能使企业加强成本控制,实施低成本战略。本文从企业财务管理的存货管理方面论述存货管理在企业管理中的重要地位及存货管理的最终目标,并阐述如何加强存货管理,挖掘企业利润,建立适合企业自身发展的管理信息系统,实现存货管理的科学化、现代化。
关键词:企业;存货;管理制度。
存货管理研究存在的问题级对策
存货,是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储备的资产,包括库存中的、加工中的和在途的各种原材料、燃料、包装物、产成品以及发出商品等。企业为了保证生产经营过程的连续,必需有计划地购入、耗用、和销售存货。
一、存贷管理在企业管理中的重要地位
存货是重要的流动资产,一般情况下存货占企业总资产的30%左右,其管理、利用情况如何,直接关系到企业的资金占用水平以及资产的运作效率。在不同的存货管理水平下,企业的平均资金占用水平差别是很大的。正确的存货管理方法可以通过降低企业的平均资金占用水平,提高存货的流转速度和总资产周转率,最终提高企业的经济效益。
从市场营销的角度来看,存货作为企业物流的重要成份,其成本降低的潜力比任何其它市场的营销环节要大得多,如企业物流成本占营销成本的50%,其中的存货费用大约占35%。而物流成本又占产品全部成本的3O%——85%;在美国,直接劳动成本不足工厂成本的10%,并且在不断下降,全部生产过程只有5%的时间用于加工制造,余下的95%时间都是储存和运输时间。由此看来,降低存货成本已经成为"第三利润源泉"。在企业管理的其他环节成本降低潜力不大的情况下,在降低存货成本上下功夫已经是成本管理和企业管理的最终所向。
经济学家西蒙曾经提出"管理就是决策"的论断,存货管理也一样,其中最重要的一环就是存货决策。但任何决策的科学性和有效性都是以信息为基础的,信息与决策成为不可分割的同一过程的两个方面,信息的完备程度,与决策的正确与否息息相关。因此,存货管理包括两个方面的内容,即存货的信息管理和在此基础上的决策分析。
(1)存货信息管理:企业的存货信息包罗万象,信息量十分大,而且种类庞杂。包括存货本身信息,如存货的种类、名称、数量、质量等,还有与存货有关的业务信息,如存货的收发、盘点、运输等信息。
(2)存货决策:决定与存货有关的业务如何进行。这包括进货的购进和发出的时间、地点,进货的种类、数量、质量等。
二、企业存货管理存在的问题
(一)管理不善。
内部控制非常重要,内控一旦薄弱,则增加了营私舞弊的可能性。一直以来,很多企业内部都缺乏一整套有关存货管理的规章制度,如缺乏完善的存货采购计划,对存货的采购过程缺乏控制,存货的验收手续不够规范等。这些内控缺陷提供了暗箱操作的机会,而一旦出现纰漏,就实行罚款、降职等,并未能从根本上解决问题。(二)核算不实,成本费用增加。
一些中小企业在核算购入材料的采购成本时,将能够直接 计入各种材料的采购成本不直接计入,或将按一定比例分摊计 入各种材料的采购成本,不按规定进行合理分摊只核算购入材 料的买价,从而造成各种材料的采购成本核算不实。 材料领用记录是生产成本及费用归集的最原始记录,也是会 计材料稽核的依据。因此要求填写要完整、准确。但是有的中小企业结转记录人为因素较多,比如:材料领料单的填制不规范, 有的中小企业购入的材料已经领用消耗,购货发票未到,期末又 没有按规定暂估入账,造成生产成本及应付账款的不真实。
(三)产品滞销,效益低下。
存货储量过多,资金占用过大 一方面中小企业在生产过程中没有充分利用残余的材料, 使废品增多,生产成本增加,企业损失严重;另一方面,由于 管理协调能力不佳,为了不使生产过程中断而大量储备存货, 致使资金被占用。这往往会造成企业忽视存货管理,不在乎库 存占用资金的多少,发展到企业存货的大量积压,流动资金严 重紧缺,存货资金占用额过高,使企业资金的周转速度变慢, 在一定程度上影响了企业的正常生产经营活动。
加强企业存货管理的对策
1.建立健全企业内控制度,发挥存货内部控制制度的作用,划清职权。
中小企业要依据《会计法》、《公司法》健全法人制度,履行法人的权利和义务,组织建立存货内部控制制度,结合企业的生产经营特点,从严格采购、销售制度,规范存货采购、消耗、销售环节,建立供应、销售方的信息档案,加强对其信誉、资质等级管理,进一步明确各职能部门的岗位职责,严格执行不相容岗位分离的原则,发挥存货内部控制制度的相互牵制作用。
2.强化供应链管理,加强企业之间的交流与合作。
供应链管理可以降低采购成本,还可以通过扩展组织的边界,供应商能够随时掌握存货信息,企业无必要维持较高的存货持有成本,就既能生产出需要的产品,又不会形成存货堆积,从而降低存货持有成本。还可以减少交易成本和获取信息的成本,同时还可以降低企业的仓储成本。
3、建立适合企业发展的存货管理信息系统
企业应结合自身特点建立企业存货管理信息系统,对存货相关业务实现一体化管理,通过对物流、票据流、资金流、信息流的有效整合,实现数据资源共享,使企业信息透明化。以便可以实时、动态了解企业的存货信息,提高存货运营效率。充分利用计算机等现代化先进的管理工具对资产管理的作用,组织企业的技术人员,开发针对企业资产特点的管理系统,实现资产管理的动态跟踪和掌控,通过本系统建立存货资产管理的终身档案,从存货的购入、库存、领用等环节,做到全程跟踪的实时管理,深层次挖掘资产管理的潜力,使存货治理达到现代化企业治理的要求,利用企业资源计划(ERP)软件使人、财、物、产、供、销全方位科学高效集中治理,最大限度地堵塞漏洞,降低库存,不断促进企业存货管理工作效率的提升,使存货治理更上一个新台阶。
完善内部控制,确保其行之有效
1、做好岗位分工控制。
建立存货业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责的权限,确保存货业务的不相容岗位相互分离、相互制约监督。再者,授权批准控制,明确审批人对存货业务授权批准方式、程序和相关控制措施的权限责任;明确经办人员的职责范围和工作要求,对于超越权限的业务有权拒绝办理,并向上级报告;严禁未经授权的机构人员办理存货业务。再次,制定存货业务流程,明确存货的取得、验收与入库、仓储与保管、领用发出与处置等环节的控制要求,做好相应的记录与凭证保管。
2、取得、验收与入库的控制。
外购存货应符合内部《采购与付款》的有关规定;抵顶债务及其他原因入库的存货应有有关部门、人员的审批,其价值与质量状况应符合双方协议;严格验收制度,重点是对取得存货的品种、数量、规格、质量和其他相关内容进行验收;设置存货明细帐,加强对代管、代销、暂存与委托加工存货的管理。
3、仓储与保管控制。
首先,根据销售计划、生产采购资金筹措等制定仓储计划,合理确定库存存量的结构和数量。其次,加强日常管理,严格限制未经授权的人员接触存货。再次,建立库存存货分类管理制度,对企业全部存货按其重要程度、价值高低、耗用量大小和订购难度等为标准,划分出ABC类,分别管理;对贵重物品、生产用关键备件、精密仪器、危险品等重要存货采取特别控制措施。第四,建立健全存货的防火、防潮、防盗和防霉变措施。最后,建立清查盘点制度,如有盘亏和盘盈,应分清责任,报告有关部门及时处理。
4、监督与检查。
定期检查存货业务的相关岗位和人员的设置情况;定期检查存货业务授权批准制度的执行情况;定期检查存货收发、保管制度的执行情况;定期检查存货处置制度的执行情况;定期检查存货会计制度的执行情况。
因此,通过加强企业存货管理,达到降低企业综合成本的目标,有效地保证企业生产经营活动的连续正常进行,从而提高产品的竞争能力,确保企业持续、稳定、健康地发展。