浅谈企业如何进行增值税纳税筹划

摘要 增值税在纳税人整体负税中占有相当大的份额，特别是那些生产、加工高附加值产品的企业，增值税税负率一般都比较大，企业在合理，合法地进行增值税纳税筹划以降低增值税税负为其提供了一条有效的途径。在遵循国家法规、政策前提下，纳税人可以采取分离、合并、联营的方式，以及合理定价，合理核算，合理销售的方法进行增值税筹划，以实现增值税税负最小化，从各种纳税方案中进行科学、合理的事前选择，通过设计或规划纳税人自身经营、交易及财务事项，以减轻或延缓企业自身税负的行为。增值税作为企业的主体税种之一，如何对其进行合理的纳税筹划，对企业来说具有很大的意义。本文从增值税纳税人身份筹划，增值税的计算公式，增值税纳税筹划等几个方面论述增值税的纳税筹划。而随着社会需要和经济的发展，2016年财政部分开始逐步完善营改增政策。是一项重要的结构性减税措施，因为营业税在计算税额上与增值税不同。增值税是价外税，计算时要换算为不含税销售额，避免了重复征税。而营业税正好相反，是用营业收入直接与适用税率计算税额的。增值税还可以抵扣上一环节的进项税，营业税则不能。所以，相比之下，营业税税负高，而增值税税负低。将税负高的改变为税负低的，自然就是一种减税措施。           

关键词 增值税；纳税；税收筹划

  增值税是对商品生产、商品流通、劳务服务中各个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。由于商品新增价值在商品生产和流通过程中很难计算，征纳双方不易操作，世界各国一般采用间接计税法，即先计算出全部应纳税额，再扣除外购项目的已纳税额，最后得出应纳税额的扣税法。增值税只就增值额征税，如果相同税率商品的最终售价相同，其总税负就必然相同，而与其经过多少个流转环节无关。所以，实行增值税，可使税负趋于合理。国家通过税种的设置以及在税目、税率、加成征收等方面的规定，可以调节社会生产、交换、分配和消费，促进社会经济的健康发展。纳税筹划的目的就是合理合法的减少税收成本，取得相应的收益。因为企业在日常经营过程中，税收成本只是其中的一个因素。在进行投资、经营决策时，除了要考虑税收因素外，还必须考虑其他多方面因素，权衡轻重，趋利避害，以达到纳税人整体利益最大化的目的。纳税筹划着眼于纳税人长期利益稳定增长，并不局限于某个具体的税种利益得失。

摘要

摘要..............................................................................................................................І

一、增值税的基本概述...................................................................................... ......1

 （一）增值税的含义.................................................................................. ...... .....1

 （二）增值税的特点.......................................................................... ......... ..........1

 （三）增值税的增税范围........................................................................ . .. .........1 

 （四）增值税的税率和征收率.............................................................. ...... . .......1

二、增值税的计算公式..................................................................... ...... ................2

  (一)销项税额的计算............................................................................ ....... ..........2

  (二)进项税额的计算.................................................................................. ............2

  (三)应纳税额的计算.................................................................................. ............2

三、纳税筹划的基本概述........................................................ ............... .. .. ..........2

（一）纳税筹划的概念...................................................................... .. ....................2

（二）纳税筹划的特征................................................................................. .. .........2

（三）纳税筹划的重要意义........................................................................ .. ..........2

（四）纳税筹划的目标............................................................................... .. ...........3

四、增值税的纳税筹划.............................................................................. .. .. .. ......3

 (一)增值税纳税人的税收筹划................................................................ .. .............4. 

 (二)、增值税计税依据的税收筹划...................................................... .. .... .............5

1.销项税额的税收筹划................................................................ .. .... .. ...............5.

  2.进项税额的税收筹划............................................................... .. ... .... .............6-7

五、总结................................................................................................. .. .. .. ..............8

参考文献..................................................................................................... ................9

致谢............................................................................................................ .. ............