建筑企业增值税税务筹划研究

目录

一、建筑业“营改增”前后的税收政策概述 6

“营改增”政策的实施对之前一直以增值税为主要税种之一但很少涉及营业税税种征收的建筑行业影响势必很大，也使其税收政策发生极大的改变。 6

（一）纳税主体 6

（二）税率和征收率 6

（三）计税方法 6

（四）计税依据 7

二、“营改增”对建筑业的影响 7

（一）税负，利润方面 7

（二）财务指标方面 9

1.资产总额方面 9

2.现金流方面 9

3.营业成本方面 10

三、从税收筹划方面对建筑业的建议 11

（一）纳税主体 11

（二）税收优惠 11

（三）材料供货方 12

(四)合同签订 13

四、结束语 13

参考文献 14

文献综述：

（一）增值税税务筹划的现状

2016年5月1日开始，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等营业税纳税人全部纳入“营改增”范围。营业税正式退出历史舞台。现代税收体制的逐步建立和完善使得我国税收制度变得更加复杂，对企业税务筹划和成本控制带来不小的挑战，尤其是推出不久的“营改增”税收改革，虽然摆脱了重复征税、循环征税的问题，有助于减轻企业税负压力以增加经营利润，但是在税收征管制度、征收程序及征管主体等方面也增加了政策执行的难度。由此可见对于纳税企业而言，“营改增”的税收改革是红利与难度并存。

对于新纳入“营改增”范围的建筑业、房地产业等与其他行业相比，适应政策改革的过渡期限较短，面临的经营环境也更加复杂，做好成本控制与税务筹划的难度也更大。在“营改增”的试点中，暴露出许多税负不减反增的问题。当增值税的一般纳税人可抵扣金额很少，在一般纳税人的税率高于原营业税税率的情况下，很容易出现“营改增”后税负反而增加的现象。