浅论关联方交易审计

范文编号:KJ478  范文字数:7123,页数:10

浅论关联方交易审计

 提要：近年来，上市公司出于各种动机，利用关联方交易粉饰会计报表，在注册会计师非标准审计意见的审计报告中关联方交易事项占有相当大的比重。本文在论述目前我国上市公司关联方交易存在的原因基础上，通过分析上市公司利用关联方交易的作假手段，揭示了不当的关联方交易对上市公司、对投资者、对国家都会造成严重的损害。指出注册会计师必须采取专门的审计程序以识别关联方和关联方交易，并在此基础上审计关联方交易，以限制和防范利润操控。
 
    关键词：关联方  关联方交易  上市公司   注册会计师  审计

目       录

一、关联方交易存在的原因及带来的后果------------------------------1页
（一）上市公司的股权结构过于集中----------------------------------2页
（二）公司内部法人治理结构不理想---------------------- -----------2页
（三）公司外部治理结构有缺陷--------------------------------------2页
（四）部分改制模式导致上市公司与股东关系联系密切------------------2页
（五）不公平的关联方交易造成的影响--------------------------------3页
三、上市公司利用关联方交易作假的手段------------------------------3页
（一）关联购销----------------------------------------------------3页
（二）托管经营----------------------------------------------------4页
（三）资产转让置换------------------------------------------------4页
四、关联方交易审计的重点、程序和方法------------------------------5页
（一）关联交易审计的重点------------------------------------------5页
（二）关联交易审计的程序------------------------------------------6页
（三）关联交易审计的方法------------------------------------------8页
参考文献---------------------------------------------------------10页

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