浅谈企业员工个人所得税的纳税筹划 (3)

摘要

随着社会主义市场经济体制不断完善，我国社会经济持续稳定发展，个人收入水平也不断提高，个人收入来源和形式日趋多样化，个人所得税的纳税人数也逐年增加，许多工薪收入的企业员工已成为个人所得税的纳税义务人，个人所得税关乎员工的切身利益，成为人们关注的焦点。在税法允许的范围内，如何进行个人所得税的纳税筹划日渐成为人们关心的问题。依据我国个人所得税法`规定，个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人，扣缴义务人每月自行申报应纳税额。因而个人所得税纳税筹划的主体不仅仅是员工，其所在企业更是起非常重要的作用。本文主要阐述个人所得税纳税筹划的概述、原则、思路，以及运用实际案例对比分析纳税筹划的可行方案，并针对纳税筹划存在的问题提出合理建议。

关键词　纳税筹划 个人所得税 工资薪金

目录

摘要 I

一、 绪论 2

（一）研究背景 2

（二） 研究的目的与意义 2

1、 研究的目的 2

2、 研究的意义 2

（三） 国内外研究现状 3

1、国内研究现状 3

2、国外研究现状 4

（四） 研究内容和方法 4

1、研究内容 4

2、研究方法 5

二、个人所得税纳税筹划概述 6

（一）个人所得税概念及特点 6

1、个人所得税概念 6

2、我国个人所得税特点 6

（二）个人所得税税目 7

1、工资、薪金所得。 7

2、个体工商户的生产、经营所得 8

3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 8

4、劳务报酬所得 8

5、稿酬所得 8

6、特许权使用费所得 8

7、利息、股息、红利所得 9

8、财产租赁所得 9

9、财产转让所得 9

10、偶然所得 9

11、经国务院财政部门确定征税的其他所得。 9

（三）企业员工个人所得税纳税筹划的意义 9

1、有助于增强个人所得税的纳税意识，提高国家税收 9

2、有助于激励企业员工工作积极性，提高企业竞争力 9

3、有助于减轻企业员工的纳税负担，提高个人可支配收入 9

三、企业员工个人所得税纳税筹划的原则与思路 11

（一）企业员工个人所得税纳税筹划的原则 11

1、合法性原则 11

2、前瞻性原则 11

3、经济性原则 11

4、时效性原则 11

（二）企业员工个人所得税纳税筹划的思路 11

1、利用税收法律优惠政策 11

2、采用临界平衡点法筹划 12

3、注重转换纳税人身份 12

4、合理利用纳税延期 12

5、利用职工福利筹划 12

6、工资总额均和调配筹划 13

7、选择合适的股权期权行权日 13

四、 企业员工个人所得税纳税筹划的应用 14

（一）工资薪金所得中的个人所得税纳税筹划 14

1、月工资均衡发放，避免集中补发 14

2、工资薪金福利化，降低名义收入 14

3、工资薪金分摊筹划 15

4、科学设置奖金项目 16

（二） 劳务报酬所得中的个人所得税纳税筹划 17

1、分次纳税，避开加成征收 18

2、分项申报，减轻负税压力 18

3、以服务抵减劳务费 19

（三） 运用工资薪金和劳务报酬所得相互转换进行纳税筹划 19

1、将工资薪金转化为劳务报酬 19

2、将劳务报酬转化为工资薪金 20

3、将工资薪金和劳务报酬按一定比例转化分别纳税 20

（四） 运用工资薪金和劳务报酬所得相互转换进行纳税筹划 21

五、 企业员工个人所得税纳税筹划存在的问题 23

（一）对纳税筹划的重视度不足 23

（二）纳税筹划具有一定的风险性 23

（三）对纳税筹划的理解存在偏差 23

（四）缺乏专业的纳税筹划人才 23

（五）纳税筹划政策不够完善 24

六、 提升企业员工个人所得税纳税筹划水平的建议 25

（一）正确理解纳税筹划的概念 25

（二）纳税筹划应注意时效性 25

（三）合理避免纳税筹划中出现的财务风险 25

（四）培养高素质纳税筹划人才 25

（五）建立健全相关法律法规 25

参考文献 27

致谢 28