上市公司财务舞弊的原因及治理对策

摘要

不论是国际资本市场还是国内资本市场,上市公司利用财务舞弊行为屡屡发生，并向着财务舞弊形式多样化，舞弊方法隐蔽化的方向不断发展，甚至有言论指出，财务舞弊与上市公司如影随形。违法违规的财务舞弊行为和错误失真的会计信息报告，会影响公司管理层决策，误导信息使用者判断，导致上市公司审计报告丧失应有的风险预警作用，破坏市场经济的资源配置, 造成不良的社会风气。我国市场经济正在不断走向市场化、国际化，与此同时，上市公司财务舞弊案件时有发生，对市场经济和社会风气造成了十分恶劣的影响，损害了人民和国家的利益。本文以国内紫鑫药业财务案件为例，分析紫鑫药业案例舞弊手段和特征，找出财务舞弊的原因，有针对性的提出上市公司财务舞弊的治理对策。

关键词　上市公司；财务舞弊；原因；对策。

目录

摘要 I

一、紫鑫药业财务舞弊 3

（一）吉林紫鑫药业案件回顾 3

（二）财务舞弊手段 4

1. 关联交易 4

（1）虚构下游客户 4

（2）虚构上游客户 6

2.虚增资产 6

二、紫鑫药业财务舞弊原因 8

（一）内部原因分析 8

1.股权结构不合理 8

2.内部控制人明显 8

3.独立董事形同虚设 8

4.内部监事会和审计部门虚有其名 8

（二）外部原因分析 9

1.会计准则和会计制度不完善 9

2.外部监管不力 9

3.法律政策不完善 9

四、上市公司财务舞弊治理对策 10

（一）完善上市公司治理结构 10

1.优化上市公司的股权结构 10

2. 完善上市公司独立监事制度 10

3．重新确立内部审计的地位 10

（二）完善外部监管体系 11

1.建立完善的监管体系 11

2.明确其审计责任 11

（三）完善政策法规 11

（四）加强职业道德教育和诚信体系建设 12

参考文献 13

致 谢 14