大华企业（消费税）税务筹划研究

摘要

大华企业（下称酒厂）作为生产消费品的企业，其主力税种就是消费税，2016年缴纳消费税占成本比为36.95%，酒厂一直是采用自产自销的方式经营销售。在成本控制日益成熟的今天，想要减轻企业的经营负担，显然已经无法从成本下手加以控制，那么对于酒厂目前来说，在国家法律、法规允许的前提下，利用税收优惠政策和纳税选择的机会，做好税务筹划，降低纳税负担则成为酒厂必须筹划的重中之重。

作为酒类消费品生产企业，我们需要更加全面地了解国家发布的税务政策及动向，以此为基础更好的融会贯通到平时的财务管理工作中，并把握好合理纳税的度，在不违反法律法规及道德规范的情况下开展税务筹划工作。

本文以大华酒厂为原型来围绕消费税在生产经营以及销售方面的税务筹划方案，生产方面介绍了生产环节的委托加工过程抵扣消费税政策已取消，酒厂因经营需要委托其他酒厂代加工应税消费品就需要采用曲线的办法来节省这部分消费税成本。销售方面介绍了成立独立核算的销售公司来转移消费税成本以及兼营多种不同税率应税消费品销售时的出库开票技巧。所得税方面主要介绍了缩小计税基础的几个要点：降低营业收入、增加营业成本费用、降低纳税所得。个税方面介绍了利用纳税临界点（阶梯税率）节税为员工多得实惠。介绍了酒厂下设的销售公司（零售商）不同销售方式及开票方法对税收的影响及规避。

关键词　消费税   纳税筹划   税负   成本降低   合理避税。

目    录

摘要 I

一、大华企业简介 2

二、大华企业纳税思路的现状及后期筹划思路 2

（一）、消费税 2

(1)、消费税的基本筹划 2

（2）、消费税的委托加工筹划 3

（3）、消费税的兼营不同税率消费品筹划 3

（二）、所得税 4

（三）、个人所得税 5

（四）、其他细节税收筹划（针对酒业下设的销售公司）、整体延期纳税、实物折扣转化为价格折扣等 6

三、总结语 6

参考文献 7

致谢 8