企业工资薪金的个人所得税纳税筹划

随着我国经济的飞速发展，生活水平的上升，国民的收入也日益上涨。随之而来，工资薪金个人所得税的纳税筹划就愈加与我们的生活紧密相关。那么怎么在目前实行的个人所得税制度下进行合理的纳税筹划，以此去减轻纳税人的税负，增加纳税人的税后收入，是我们需要研究的问题。

    在个税征收范围中，工资薪金与大部分人的日常生活有关，且目前个人所得税税率采用的是七级超额累进税率。而根据企业会计准则的政策，职工薪酬包括以下内容：员工的工资薪金、津贴以及各项补贴；员工的各项福利费用；五险一金；不以货币形式支付的福利；用于鼓励员工继续教育的教育经费以及工会的经费；与员工解除合同后的经济补偿；与职工提供服务相关的其他支出。因此如何更合理合法更有效的去进行纳税筹划是纳税人目前极为关心的一个问题，也成为了学术研究的一个重要课题。

关键词：企业工资薪金个人所得税纳税筹划

目录

摘要 I

一、 纳税筹划的相关理论 3

（一） 纳税筹划的基本概念 3

（二） 纳税筹划目前存在的问题 3

（三） 纳税筹划的基本方法 4

二、企业职工薪酬个人所得税纳税筹划依据和基本思路 5

（一） 企业职工薪酬个人所得税纳税筹划依据 5

（二） 企业职工薪酬的个人所得税纳税筹划的基本思路 5

三、企业职工薪酬个人所得税纳税筹划具体方法 6

（一）工资的所得税筹划 6

1.工资的计算方式 6

2.每个月工资的发放保持均衡 7

3.将部分工资和收入以福利体现 7

4.利用合规的免税项目 8

5.居民纳税人与非居民纳税人的纳税差异 8

6.不同纳税对象之间进行相互转化 9

（二）奖金的所得税筹划 10

1.年终奖如何计算 10

2.将收入构成分为工资与奖金 10

3.低收入纳税筹划的方法 11

4.中高收入纳税筹划的方法 12

四、案例分析 14

（一）公司简介 14

（二）节税筹划方案 14

1.合法节税方案一：利用应纳税所得额的临界点及不同的分发方式 14

2.合法节税方案二：月薪与年终奖相结合，按照合理比例进行发放 15

（三）总结 16

五、结论 17

参考文献 18