关于增值税的预缴与申报

摘要

增值税收入作为我国税收的主要来源渠道之一，其及时正确的核算对企业及其利益相关者有着非常重要的影响。伴随着 2014 年新的企业会计准则出台，2015 年全国范围内推行增值税发票系统升级版，增值税会计核算的完善研究也愈加迫切。增值税虽然实施很多年，但关于其的会计规范相对较少，使得增值税会计核算出现以下三个方面问题：在会计信息质量方面，增值税一般纳税人购进货物时将不能抵扣的进项税额计入存货成本，导致会计信息失真。一般纳税人和小规模纳税人在处理相同业务时增值税会计处理方法不同，降低了增值税会计信息的可比性；在会计确认与计量方面，增值税会计核算违背配比原则，增值税进项税额与销项税额的计量基数和确认时间不配比；在信息披露方面，增值税会计信息披露过于简单，缺乏明晰性和完整性。因此，在增值税征收范围不断拓宽的今天，如何运用增值税会计核算理论对实务中增值税的会计核算进行改进成为当下亟待解决的问题。

本文选用了文献研究法、定性分析法、案例分析法等方法对增值税会计处理存在的问题进行了相关研究。运用财务会计框架下的相关理论，分析实务增值税会计处理与理论要求的偏差，总结出现行增值税会计核算存在的问题，并结合我国税收体制和会计处理模式对其进行相关原因分析。基于对增值税会计核算的一系列讨论分析，建议改进当前增值税会计核算方法，建立符合当前国情的增值税会计准则。

关键词　增值税会计；费用化；财税分离

目录

摘要 I

一、 增值税会计的基本理论 4

（一）增值税会计模式 4

（二） 增值税会计环境 5

（三） 增值税会计的计税程序和方法 5

二、增值税会计核算存在的问题 7

（一）增值税会计信息质量方面存在的问题 7

1. 关于可比性方面 7

2. 关于可理解性方面 7

3. 关于重要性方面 8

4. 关于实质重于形式方面 8

（二）增值税会计确认与计量方面存在的问题 8

1. 计量基数不配比 8

2. 于进项税额的情况 9

3. 确认时间不配比 9

（三）增值税会计信息披露方面存在的问题 9

1. 会计信息明晰性较低 9

2. 会计信息披露缺乏完整性 10

三、增值税会计存在问题的原因分析 12

（一）“价外税”税制的影响 12

（二）“财税合一”核算模式的影响 13

（三）增值税“费用化”核算的影响 14

四、 完善现行增值税会计核算的设想 16

（一）提高增值税会计信息质量的改进 16

1.调整有关会计科目 16

2.改变增值税的核算步骤 17

（二）增值税会计确认和计量事项的明确 19

（三）增值税会计信息披露的完善 20

五、 结 论 21

参考文献 22

致谢 23