个人所得税改革的问题分析及对策思考

摘要

随着经济全球化的发展，我国个人所得税从1980年正式开征至今，经历了不断调整改革和完善过程，但几次改革对税制、税率都有涉及，但程度不够，个人所得税税制没有出现本质变化。当前我国个人所得税存在调整机制不够灵活、征管制度不健全、调节贫富差距的目标定位未能很好落实、分类所得税制度模式存在缺陷、税率设计繁琐、费用扣除方法不合理、计税周期和方式造成赋税不公、以个人为单位的纳税主体存在弊端、处罚力度不够，偷税漏税严重等问题，影响着我国社会稳定和税负公平。因此，我们从确定个人所得税目标、实施分类综合所得税制度、建立指数化调整机制、以家庭为单位征收、建立科学合理的费用扣除制度、设计合理的税率结构、加强税收监管等方面对我国个人所得税制度进行进一步改革，以探索出更适合我国的个人所得税制度。

关键词　分类综合所得税制模式 指数化调整机制 以家庭为单位征税 费用扣除标准

目    录

摘要 I

一、个人所得税制度概述 1

（一）个人所得税的涵义 1

（二）我国个人所得税制度 1

1.我国现行的个人所得税制度 1

2.我国个人所得税制度改革进程 3

3.我国个人所得税制度研究现状 4

（三）外国个人所得税制度 7

1.英国个人所得税制度 7

2.美国个人所得税制度 7

3.德国个人所得税制度 7

4.日本的个人所得税制度 8

5.法国的个人所得税制度 8

（四）我国个人所得税改革存在的问题 9

1.个人所得税制度调整机制不够灵活 9

2.个人所得税征管制度不健全 9

3.调节贫富差距的目标定位未能很好落实 10

4.分类所得税制度模式存在缺陷 10

5.税率设计复杂繁琐，边际税率过高 11

6.费用扣除方法不合理 11

7.计税周期、方式造成税负不公 12

8.以个人为单位的纳税主体存在弊端 12

9.税源监控短板，偷税漏税问题严重 12

二、我国个人所得税改革的必要性 14

（一）我国个人所得税改革的背景 14

（二）我国个人所得税改革的难点 15

1.税制模式确立难 15

2.税率结构确定难 15

3.以家庭为单位计征难 15

4.费用扣除依据确定难 15

5.征管和监管难 15

（三）当前我国个人所得税带来的影响 16

1.对个人来说，生存压力过大，幸福感不高 16

2.对社会来说，不利于经济发展和社会稳定 16

三、我国个人所得税改革的建议 17

（一）明确我国个人所得税的目标定位 17

（二）改革税制模式，实施分类综合所得税制度 17

（三）建立指数化调整机制 18

（四）以家庭为单位征收 18

（五）建立科学合理的费用扣除制度 19

1.基本费用扣除 19

2.特许费用扣除 19

（六）设计合理的税率结构 19

1.改进累进税率 20

2.降低最高边际税率 20

3.减少税率档次 20

4.差别化设计应纳税所得级距 20

（七）提高税收征管能力，加大税收监管力度 20

1.提高个人征管技术 20

2.推行纳税代码制度 21

3.对高收入人群进行重点监控 21

4.推行税务代理制度 21

5.提高税务征管人员的素质 22

6.加大税法宣传力度 22

7.加强监管惩治力度 22

结语 23

参考文献 24

致谢 26