浅析个人所得税税制改革的现状与未来

摘要

本文针对近几年我国税制改革进展情况，研究了我国个人所得税税制改革的现状与未来。通过查阅文献、分析数据，本文探讨国内外个人所得税的几种典型的课税模式，回顾了我国个人所得税历年来改革发展历程, 并对新旧个人所得税法进行比较，分析了我国个人所得税长期存在的一些问题，并借鉴国外个人所得税现行税制和税制改革的实践成果。在税制设计、征管制度和提高征管效率方面提出了推行综合与分类相结合的课税模式、以家庭与个人相结合为主体的征收方式和推动部门间信息共享等建议。我国目前正处个人所得税改革过渡期，新的个人所得税法也已经颁布，很多方面已经改革完成。本文的结果旨在于为今后个人所得税持续推进改革提供参考和借鉴。

关键词：个人所得税 税制改革 综合分类制

目    录

摘要 I

一、个人所得税税制改革基本情况 3

（一）个人所得税概述 3

1、个人所得税的含义和功能 3

2、课税模式的种类 3

（二）我国个人所得税制度发展历程 4

（三）我国个人所得税制度长期存在的问题 5

1、违背税收公平原则 5

2、课税项目不够广泛 5

3、扣除费用不能真实体现纳税人实际负担 5

4、制度不完善、征收方式落后 6

二、国外个人所得税制基本情况及经验借鉴 7

（一）美国个人所得税制度 7

1、美国个人所得税简介 7

2、美国个人所得税的特点 7

（二）日本个人所得税制度 7

1、日本个人所得税简介 7

2、日本个人所得税的特点 8

（三）国外个人所得税改革趋势 8

1、优化税率结构，降低个税税负 8

2、调整扣除标准，促进税收公平 8

3、完善征管体制，提高征管效率 8

（四）国外个人所得税制度经验借鉴 9

三、最新个人所得税税制改革情况 10

（一）新旧个人所得税法对比 10

1、新旧税率及级距的对比 10

2、应税所得项目的调整 11

3、设立了专项附加扣除 11

（二）新个人所得税法带来的其他变化 13

1、建立对综合所得按年计税的制度 13

2、调整了对居民纳税人的有关规定 13

3、提高基本减除费用标准 13

4、进一步明确需要汇算清缴情形 13

5、增设反避税条款 13

6、健全个人所得税征管制度 13

（三）新旧个人所得税法下的税负比较 13

1、旧个人所得税法下税负水平 14

2、新个人所得税法下税负水平 14

3、新旧税负比较 14

（四）最新个税税制改革暂未解决的问题 14

1、扣除标准以定额为主，与实际情况差距较大 14

2、纳税地点可能存在冲突，纳税地和扣除取得地不相匹配 15

3、仍以个人为申报主体，尚未实施家庭申报制度 15

四、我国个人所得税制度持续改革的建议 16

（一）进一步优化扣除标准，使其更好体现纳税人实际负担 16

1、专项附加扣除应充分考虑地域差异 16

2、专项附加扣除可引入物价指数 16

3、专项附加扣除需要进一步细化 16

（二）进一步完善征管方式，使其更满足于地区间收支匹配 17

1、构建信息共享平台，打破信息孤岛 17

2、进一步明确个人所得税地方分成规则 17

（三）进一步推进家庭申报，使其更符合家庭支出实际情况 17

1、适时推行家庭为单位的申报模式 17

2、建立满足家庭申报的纳税人编码制度 17

3、强化自行申报，助力推进家庭申报制度 18

五、总结与展望 19

（一）总结 19

（二）展望 19

参考文献 20

致谢 21