浅谈企业所得税申报纳税实务问题

摘要

改革开放以来，为适应对外开放和经济体制改革的需要，我国的企业所得税曾实行按企业性质分别立法的制度，但随着我国社会主义市场经济体制改革的发展，内资、外资企业分别继续以不同的所得税法已无法适应建立和发展社会主义市场经济的要求，故国家根据科学发展观、建立和谐社会和完善社会主义市场经济体制的总体要求而制定了新法，对内外资企业的所得税予以统一。

新企业所得税法的实施，对于公平不同经济区域、不同所有制企业的企业所得税负担起到了显著作用（附表一、二）。

当前影响我国宏观税负的因素主要包括：税制不完善、信息不对称、征管制度缺陷、税法遵从程度、经济结构、优惠政策等因素。随着国家不断完善法制，推进简政放权，税务管理模式由原来的事先管理转变为事中、事后管理，大量涉税事项不再审批，税收优惠实现备案。这种简政放权措施加大了征管力度（附表三），制定了随机抽查机制，一旦发现企业存在税务问题，不但要追缴税款，还要加收滞纳金。简政放权也为企业的日常涉税工作减少了不少流程和时间，但相对也容易产生税务风险，所以企业需对税收政策全面学习掌握，提高中小企业税务风险防范能力。

企业所得税涉及收入、扣除、资产、优惠等，本文仅对中小企业在持续经营的假设下对企业经常性业务是否可税前扣除进行探讨，不涉及重组、境外抵免等大企业业务。

关键词　企业所得税 税前扣除 

目录

摘要 1

第1章 企业所得税 3

1.1企业所得税纳税人 3

1.2税率 3

1.3应纳税所得额 3

第2章 税前扣除 4

2.1 一般性规定 4

2.2 基本原则 4

2.3 扣除类项目 5

2.3.1 工资薪金与相关支出 5

2.3.2 借款费用与利息支出 5

2.3.3 租赁费 7

2.3.4 业务招待费、广告费和业务宣传费 7

2.3.5 捐赠支出 8

第3章 纳税申报 9

3.1 企业所得税预缴 9

3.2 企业所得税汇算清缴 9

第4章 结论 11

参考文献 12

附表 13