个人所得税自行申报问题的探讨

摘要：2006年11月6日，国家税务总局印发了《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》，宣布年所得超过12万元的个人需自行申报纳税。这是我国个人所得税改革中的一项重大举措，具有重大的实际意义。本文通过对个人所得税自行申报现状及存在问题的分析，并借鉴美国的自行申报经验，提出了几点推进个人所得税自行申报发展的对策。通过对税制不健全、纳税人的纳税意识和能力欠缺、征管力度不够、惩罚力度不足、代理纳税机制不完善以及相关问题做了较详尽的阐述与分析，指出个人所得税自行申报是改变贫富差距过大的重要措施。

关键词：个人所得税；自行申报；税收征管；税务代理

目录

摘要 I

引言（此章可以不设） I

一 个人所得税自行申报概述 3

（一）个人所得税纳税申报的特点 3

（二）个人所得税自行纳税申报的发展过程及背景 3

（三）个人所得税纳税申报的特点 3

（四）个人所得税纳税申报的法律依据 4

二 个人所得税自行申报的必要性 5

（一）有助于加强税源监控，是调节收入差距的重要手段 5

（二）有助于强化公民的纳税意识和法律责任 5

    （三） 推进向分类与综合相结合的个人所得税制转轨 5

三 个人所得税自行纳税申报的现状及存在的问题分析 5

（一） 个人所得税自行申报的现状 5

（二）当前个人所得税自行申报存在的问题及原因分析 6

      1.税制不健全，缺乏公平性和激励性 6

      2.纳税人的纳税意识和能力欠缺 7

      3.自行申报纳税的征收管理力度不够 8

      4.自行申报纳税的惩罚力度不足 9

      5.代理申报纳税机制不完善 9

四 美国个人所得税自行申报的经验 10

    （一） 实行家庭申报，重视社会平等和公平正义 10

（二） 严格高效的征管体系 10

（三）完善的税务代理机制 10

（四）健全的自行申报激励机制和惩罚机制 11

五 推进个人所得税自行申报发展的对策 11

（一）提高公民自行申报的纳税意识 11

（二）综合考虑个人的家庭负担 12

（三)建立健全的激励和惩罚机制 12

 (四）大力发展税务代理 12

（五）推进税收信息化和网络化建设 13

（六）加强个人所得税自行纳税申报管理 13

参考文献 14

致谢 15