内部控制审计对财务报表审计质量的影响

摘要

通俗的来说内部控制审计就是对企业制定的一系列规章制度及其执行的合理性及有效性进行的一种审计，其主要目的在于审查企业在财务风险管理层面的各项管控方法。审计者根据企业制定的风险控制流程识别其存在的财务问题或风险，使企业人员及时认知并改善这些可能导致严重缺陷的风险，从而从源头上控制财务造假或舞弊行为的出现。随着我国内部控制体系的不断完善，内部控制审计整合财务报表审计作为一项具有创新性的审计模式正被诸多企业所青睐。然而我国在内部控制审计理论及实战方面仍稍显不足，尤其发展之初更是问题繁杂。本文结合新华制药及万福生科审计失败之案例，梳理了内部控制审计对财务报表审计质量的影响，分析了我国内部控制审计及财务报表审计存在的部分问题，进一步研究发现良好的内部控制环境、完善的风险评估体系、有效的内部监督、及时的信息沟通和具有胜任能力的专业注册会计师能强化内部控制审计从而在一定程度上提高财务报表审计质量，减少或预防财务舞弊和造假现象发生。

关键词：内部控制审计；财务报表审计；新华制药；万福生科

目    录

摘要 I

引言 1

一、上市公司内部控制审计现状及问题 2

（一）内控自评报告结论 2

（二）披露内部控制审计报告信息 2

（三）披露内部控制自评报告信息 3

二、上市公司财务报告审计现状及问题 5

（一）财务报告审计意见及审计质量 5

三、内部控制审计失败案例-以新华制药为例 7

（一）案例概述 7

（二）案例分析 7

1. 内部控制环境 7

2. 风险评价体系 9

3. 信息与沟通 9

4. 内部监督 9

四、财务报表审计失败案例—以万福生科为例 11

（一）案例概述 11

（二）案例分析 11

五、对策及建议 13

（一）健全内部控制体制，完善公司治理结构 13

（二）构建完善的风险评估体系，创新审计方式 13

（三）加强企业内部监督 13

（四）提升会计事务所审计质量 13

参考文献 14

致谢 16