浅析企业销售业务典型内控漏洞

摘要

随着我国市场经济的不断发展，企业所处的社会环境也在不断地变化。作为企业核心部分的销售环节是提高企业经济效益的关键，在整个企业的内部控制系统中，销售环节的内部控制极其重要。

然而有许多企业在经历几年的发展之后便退出了市场，衰败的原因固然不尽相同，但管理不到位，销售业务内部控制制度的不健全或者执行不到位，却是很多公司衰败的共同原因。这些企业对销售业务内部控制概念模糊，存在误解和偏见，重视不够，再加上这些企业在公司销售业务治理结构设计方面的先天不足以及在组织构成的不合理和人员素质低下等方面的原因，导致这些企业在销售业务内部控制方面普遍薄弱，管理混乱，最终在激烈的市场竞争中败下阵来。

销售业务内部控制是企业为了实现经营活动的最终目标、同时降低风险至合理范围内、确保企业的资金资产安全、规避防范各种舞弊活动。鉴于目前我国销售业务内部控制管理方面比较薄弱，需要从认识上提高对其的重视程度，推动销售业务内部控制体系的构建和实践。

本文将针对当前企业在销售环节的内部控制过程中所存在的一些问题，提出科学分析 ，探讨如何构建和完善销售业务内部控制制度。

关键词　销售业务；内部控制；漏洞；建设要点

目录

摘要 I

目录 I

一、 销售业务流程概述 1

（一）销售计划管理 1

（二）客户开发与信用管理 1

（三）销售定价 1

（四）订立销售合同 1

（五）发货管理 2

（六）收款管理 2

（七）客户服务 2

（八）会计系统控制 2

二、 销售业务典型内控漏洞 4

（一）典型漏洞：未编制销售计划或计划编制不合理 4

（二）典型漏洞：不相容职责未有效分离 4

（四）典型漏洞：销售价格管理不当 7

（五）典型漏洞：发货管理存在疏漏 8

（六）典型漏洞：经销商缺乏严格管理 8

（七）典型漏洞：销售收款存在漏洞 8

三、 销售业务内控建设要点 11

（一） 销售划划管理的内控要点 11

（二）客户开发与信用管理 11

（三）销售定价的内控要点 12

（四）订立销售合同的内控要点 12

（五）发货管理的内控要点 12

（六）收款管理的内控要点 13

（七）客户服务的内控要点 15

（八）销售业务会计系统控制的内控要点 16

参考文献 17

致谢 18