浅析我国企业内部控制环境对企业内部控制有效性的影响

摘要

2008年，我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了第一部《企业内部控制基本规范》，2010年又发布了《企业内部控制配套指引》，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本形成。在社会主义市场经济的大背景下，由于我国特殊的政治、经济和制度环境,了解国内外有关内控有效性影响因素的研究动态，对于完善我国企业的内部控制规范体系、改善国内企业内控质量具有重要的意义。由于我国实施内部控制制度的时间还很短，内部控制的实施效果不理想，本文将以内部环境控制为切入点，了解我国企业的组织架构、发展战略、人力资源、企业文化、社会责任五大方面的现状，重点分析我国企业内部控制环境存在的问题和不足，探讨我国企业内部控制环境对企业内部控制有效性的影响。结合内部控制的五大目标，以求提出较为完善的内部控制制度建设的一些对策，从而保证企业内部控制有效运行，旨在实现企业经营的效益最大化。

关键词　企业  内部控制环境  内部控制  有效性

目    录

摘要 I

引言 3

一、企业内部控制与企业内部控制有效性 4

（一）企业内部控制要素 4

（二）企业内部控制有效性内涵及评判标准 4

（三）企业内部控制与内部控制有效性的关系 4

二、企业内部控制环境要素 5

（一）相对稳定的环境 5

1.治理结构 5

（二）可重构环境 5

1.机构设置 5

2.权责分配. 5

3.人力资源政策 5

（三）渐变环境 5

1.管理哲学和经营理念 5

2.员工道德价值观 6

3.员工胜任能力 6

三、企业内部控制环境现状及存在的不足之处 6

（一）公司治理结构不完善，组织结构不合理 6

1.董事会的独立性不够 6

2.监事会的功能非常有限 6

3.激励机制和约束机制不健全 6

4.信息披露机制不健全 6

（二）发展战略不明确，战略计划缺失 6

1.缺乏战略思想 6

2.定位不正确，脱离实际 6

3.把错误的计划作为战略，盲目拓展发展 7

  （三）人力资源制度不完善，职能分工不合理 7

1.没有严格的招聘流程 7

2.工作流程不规范 7

3.有计划、有效的培训不足 7

4.考核机制和奖罚制度不健全 7

5.没有将合适的人放在合适的岗位上 7

（四）企业文化意识不强 7

1.企业管理者和员工缺乏对企业文化建设的认识 7

2.企业文化没有真正渗透到企业的生产、经营和管理中 7

3.企业文化建设缺乏战略思考。 7

4.现企业发展战略与员工愿景不统一 7

  （五）社会责任意识薄弱 7

1.企业负责人对社会责任意识的重视度不够 7

2.企业安全生产不到位 7

3.企业环保意识不强 7

4.对员工权益的保护不够 7

四、企业内部控制环境的改进建议 8

（一）完善公司治理结构和组织结构 8

1.各司其职 8

2.加强监事会的监督职能 8

3.建立有效的激励机制和约束机制 8

4.信息充分真实 8

（二）明确发展战略 8

1.中小企业应树立战略意识 8

2.实现企业发展战略与员工愿景有机统一 8

（三）完善人力资源制度，职能分工要明确合理 9

1.需要设置严格、规范的招聘流程 9

2.制定规范、可执行性的工作流程。 9

3.有开展有计划、有效的培训 9

4.建立合理的考核机制和奖罚制度 9

5.真正做到公开、公平、公正 9

（四）增强企业文化意识 9

1.通过企业文化的导向和渗透作用实现企业的目标 9

2.实现企业发展战略与员工愿景有机统一 9

（五）增强社会责任意识 9

1.企业负责人首先树立较强的社会责任意识 10

2.建立完善的安全生产管理体系 10

3.加强员工学习环保知识 10

4.保护员工的合法权益 10

五、实例分析 10、11

参考文献 12

致谢 13