建筑施工企业收入与成本的税务与会计处理

摘要

自从项目法施工在我国建筑业推广以来，施工项目会计核算和税务管理成为施工企业财务管理的主要内容。建造合同的收入和费用的确认是会计核算上的难点，而且收入与成本的确认与实际施工又存在着较大差异，找到这个差异，并在日常工作中引起注意并解决它，才能更好得为会计核算服务。从2016年5月1日起，建筑业开始实施营业税改征增值税政策，税制改革对于建筑施工企业的影响是多方面的。本文就建造合同会计核算与税务处理进行探讨。首先阐述了建造合同收入与成本的概念，从完工进度方面确定会计的核算，提出了在实务中收入与成本的确认难处和解决办法，其次分析了营改增对建筑施工企业在税负、收入、成本、会计核算方面的影响，面对这些影响，建筑施工企业应该做出的应对措施。

关键词　建造合同；会计核算；税务处理；营改增；

目录

摘要 I

一、 建造合同收入与成本的组成和会计核算 3

（一） 建造合同收入和总成本的组成 3

（二） 建造合同收入和总成本的确认 3

1. 完工进度的确认 3

2. 建造合同的结果能够可靠估计时收入与成本的确认 4

3. 建造合同的结果不能够可靠估计时收入与成本的确认 5

（三） 按照完工百分比法确认合同收入与成本存在的问题 5

1. 存在合同总收入与总成本的不确定性 5

2. 存在不符合谨慎性原则和实质重于形式原则的情况 6

3. 存在成本投入与完工程度的差异 6

（四） 按照完工百分比法确认合同收入与成本的解决方法 6

1. 可靠估计 6

2. 充分考虑“超验工”和“已完未验”的工程量 7

3. 用形象进度表示完成工程量的比列 7

二、营改增后对建造合同收入与成本的税务处理 8

（一） 营改增后对建筑施工企业的影响 8

1. 对税负的影响 8

2. 对收入、成本的影响 9

3. 对相关税种及税率的影响 9

（二） 营改增以后的会计核算 9

（三） 建筑施工企业在营改增后的应对措施 10

1. 处理好新旧合同过渡期的计价 10

2. 强化企业进项税额抵扣管理 11

3. 完善工程造价 11

4. 提高生产模式机械化程度 11

5. 适当促进设备更新 12

参考文献 13

致谢 14