论上市公司财务舞弊行为的识别与防范

摘要

财务报表舞弊行为存在已久，国内国外都已屡见不鲜，网络的迅猛发展，让任何企业一旦在财务报表方面可能存在舞弊行为的，都无处遁形，只要稍微显露一丝风声，顺藤摸瓜，一探到底的大有人在。可就是这样，财务报表舞弊行为的恶风气还是没有得到应有的遏制，相反地，恶风气却越演越烈，好似财务报表舞弊行为被曝光在光天化日之下，并非是该公司的丑闻，而被曝光的财务报表舞弊的方法也是如出一辙，从早期的利用关联公司虚增盈利，到现在的利用虚增在建工程、固定资产等长期资产将资金转出，真可谓是无所不用其极。可是假的终究是假的，本文通过了解上述企业做假动机，剖析企业做假方法，从而找出相对应的防范对策。

关键词：财报舞弊；舞弊动机；舞弊方法；防范对策

目    录

摘要 1

引言 3

一、财务报表及其作用 4

（一）财务报表定义 4

（二）财务报表的作用 4

二、财务报表舞弊及其危害 4

（一）财务报表舞弊 4

（二）财务报表舞弊的危害 4

1.危害投资者的投资行为 4

2.危害市场经济秩序 5

3.危害企业长期发展 5

4.危害会计人员本身 5

5.危害会计师行业的发展 5

三、上市公司财务报表舞弊的动机 6

（一）达到企业业绩考核要求 6

（二）获取银行的信贷资金 6

（三）满足股票发行条件或保持上市资格 6

四、上市公司财务报表舞弊行为识别 7

（一）会计舞弊的途径 7

（二）费用舞弊手段 7

（三）非经营性损益操纵利润 7

五、防范财务报表舞弊的相关对策 9

（一）从上市公司内部监控角度进行预防 9

1.完善公司内部管理机制 9

2.提高相关会计人员的素质 9

（二）从上市公司外部监督方面进行预防 9

1.加强对注册会计师和上市公司的监督 9

2.加大对舞弊公司的处罚力度 9

3.完善相关政策法规制度 10

结论 11

参考文献 12

致谢 13