我国个人所得税制度改革的探讨

摘要

本文先探讨了国内外个人所得税的发展历程，随后讲诉了目前我国最新实行的个人所得税的主要内容，指出了新个人所得税要继续完善的地方有：1、要注意不合理的基本减除费用标准与税率、税距，对个税调节作用会产生弱化作用；2、专项附加扣除的具体实施难度较大；3、综合征收对征管条件要求高；4、征税范围不能涵盖居民所有收入，存在避税行为。最后提出了面对这些不足，可以从以下这些方面进行完善：设定合理的起征点、税级和级距；细化专项扣除项目准则；提高群众的纳税意识，利用大数据等现代科技手段提高征管能力，建立完善的税收征管信息系统；增强反避税行为的监管。

关键词　个人所得税    改革   专项附加扣除   

目    录

摘要 I

引言 1

一、国外个人所得税改革的发展背景 2

（一）个人所得税起源 2

（二）个人所得税的理论基础 3

1.税收的理论基础 3

2.个人所得税的理论基础 3

（三）国外目前采用的个人所得税征收形式 4

二、我国个人所得税改革的发展历程 5

（一）我国个人所得税改革的背景 5

（二）我国个人所得税改革经历的过程 5

三、我国个人所得税发展改革的现状 6

（一）个人所得税现状 6

（二）新个人所得税法修改的主要内容 6

四、个人所得税改革需要继续完善之处 8

（一）不合理的基本减除费用标准与税率级次税距，对个税调节作用会产生弱化作用 8

（二）专项附加扣除的具体实施难度较大 8

（三）综合征收对征管条件要求高 9

（四）征税范围不能涵盖居民所有收入，存在避税行为 9

五、进一步完善个人所得税制度的建议 10

（一）设定合理的起征点、税级和税距 10

（二）细化专项扣除项目准则 10

（三）提高群众纳税意识，利用大数据等现代科技手段提高征管能力，建立完善的税收征管信息系统 10

（四）增强监管，加强反避税行为 11

参考文献 13

致谢 14