上市公司财务造假案例分析

摘要

自从证券市场出现以来，上市公司财务造假行为就屡禁不止，如美国安然、施乐和世界通讯等世界五百强的财务造假给世界经济带来了不小的影响。上市公司的财务造假行为严重影响投资者的判断与决策,给资本市场带来巨大冲击,阻碍着社会经济的健康持续发展。因此,对于会计界的发展来说,有效识别、治理财务造假有重要意义。

本文从财务造假的概念入手，从动因、防范和识别方面剖析了财务造假理论；第二部分分析了我国上市公司财务造假的动因和原因，并通过分析科龙电器和万福生科两个上市公司的财务造假实例来得出财务造假对我国上市公司财务造假监管的几点启示；最后，提出财务造假治理的对策，力求使上市公司财务造假治理工作更加科学有效。

关键词　万福生科；科龙电器；上市公司；财务造假

目录

摘要 I

目录 I

引言 3

一、相关概念及理论分析 5

（一）财务造假概念及特征 5

1.财务造假概念 5

2.财务造假特征 5

（二）财务造假的手段 6

1.利用收入粉饰利润的财务造假手段 6

2.通过关联方交易实施财务造假 6

二、我国上市公司财务造假的原因分析 7

（一）会计准则与会计制度的缺陷 7

（二）上市公司拥有垄断权 7

（三）事后处罚相对较轻 8

三、上市公司财务造假实例分析 9

（一）科龙电器 9

1.一般风险因子分析 9

2.个别风险因子分析 10

（二）万福生科 10

1.压力分析 10

2.机会分析 11

3.借口分析 11

（三）财务造假案例对监管的启示 11

1.加强监管，规范独立董事制度 11

2.加强对审计机构的监管 12

3.积极改进监管方式 12

四、上市公司财务造假防范对策 13

（一）优化公司股权结构 13

（二）完善董事管理制度 13

（三）规范审计机构管理 13

（四）完善IPO保荐制度 14

参考文献 15

致谢 17