论审计重要性概念在实务中的应用

论审计重要性概念在实务中的应用

                           

摘要

审计重要性的提出时在抽样审计被广泛应用以后，提出的目的是为了降低审计风险，保证审计质量，提高审计效率，规避法律责任，它在审计的计划到完成阶段都有非常重要的应用。

审计重要性是指审计人员对被审计单位会计报表客观存在的、在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策的错报或漏报的严重程度做出的一种主观职业判断。

随着审计方法由详细审计转变为抽样审计，“审计重要性”在注册会计师的审计中运用越来越频繁。由于我国审计重要性及其判断的研究主要集中在理论层面，而缺乏对其在审计实务中运用的具体考察，致使目前很多审计人员在进行审计时，很少主动地运用审计重要性判断来提高审计工作的效率和审计服务的质量。本文从对审计重要性内涵的解析开始，着重论述了审计重要性水平的确定以及审计重要性水平在计划阶段，实施阶段和报告阶段在实际中的应用。

关键词：　审计  重要性判断  重要性水平  实践应用

目　录

摘要······························Ｉ

目录·····························ＩＩ

一、审计重要性涵义和理解····················１

(一) 重要性的涵义······················１

(二) 审计重要性的理解····················１

二、如何确定审计重要性水平···················３

(一)合理确定审计重要性水平应考虑的因素··········· ３

1、从“定性”的角度考虑重要性··············· ３

2、是从“定量”的角度考虑重要性 ··············３

3、是实际执行的重要性····················4

4、是审计过程中修改重要性水平················4

(二)审计重要性和审计风险的关系················4

(三)审计重要性水平在审计实务中的作用·············5

三、重要性概念在审计中的运用··················6

四、审计重要性运用中存在的问题及改进···············8

(一)重要性应用存在的问题···················8

1、内部审计独立性较差···················8

2、内部审计的法律、法规存在缺陷，尚不完善·········8

3、内部审计的认识不足，重视程度不够··············9

4、内部审计成果未得到有效运用，内部审计流于形式········9

5、现有审计人员素质不能满足审计需要················9

(二)恰当运用重要性的建议······················10

1、提高企业内部审计机构和人员独立性·············10

2、健全有关审计的法律法规 ·················· 10                           

    　3、明确内部审计的位置，充分利用内部审计的结果········11

4、提高审计人员素质，并注重后续学习与培养··········11

5、适当时机将企业内部审计工作进行外包············11

参考文献·····························12

致谢································13