浅论营改增后小规模纳税人税收问题

目 录

一、营改增后小规模纳税人的问题 1

（一）小规模纳税人“征收率”偏高 1

（二）对小规模纳税人在使用增值税专用发票方面的规定不恰当 2

（三）小规模纳税人界定标准不恰当，小规模纳税人的队伍过于“庞大” 2

二、营改增后小规模纳税人税收问题的负面效应 3

（一）增值税起征点偏低，小规模纳税人的税负重于一般纳税人，不符合税收公平的原则，也限制了小企业的发展 3

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（三）小规模纳税人队伍过于“庞大”，影响了增值税课税机制的正常运作及其积极作用的有效发挥 3

三、解决营改增后小规模纳税人税收问题的措施 3

（一）适当提高起征点 3

（二）放宽开具增值税专用发票的限制 4

（三）合理界定小规模纳税人的标准，一般纳税人的“门槛”要降低 4

四、结束语 5

参考文献 5

浅论营改增后小规模纳税人税收问题

摘要：营改增就是营业税改增值税。从2016年5月1日起，国家将全面实施营改增政策，并且将范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活性服务业。

营改增对企业税负的影响是：简易征收方式，税负下降，企业经营成本是否上升还有待观察；一般计税方式，税负是否下降取决于进项税的多少，可能涉及的进项税额主要包含材料费、设备采购费等与生产经营相关的费用。

2017年我国的增值税计税方法采用的是国际通用的发票扣税法。因为发票不仅仅是纳税人纳税的凭证，还是纳税人抵减扣税的依据，增值税不仅实施面广，纳税人多，情况复杂，核算水平差距又比较大，所以为保证对专用发票的正确及安全的使用，管理。我国税收征管中根据纳税人年销售额的大小一级会计核算水平两个标准，将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

增值税对一般纳税人和小规模纳税人的划分，合理的将纳税人的经营规模大小区分，同时也区分了财务核算不一的实际情况，这样一来有利于国家税务机关加强重点税源的管理，也简化了生产经营小的纳税人的税款计算。这样看来规范的增值税发票的使用以及管理都拥有着积极意义。但是从税负均衡，促进纳税人公平竞争，以及整体的，规范的，增值税纳税管理的角度看，在现实实行推广的税收征管中也给小规模纳税人的管理制度带来了不便，即对现实行的管理制度不利于小企业生产经营，不利于增值税规范，不利于税收征管等难以克服的问题，需要在下一步改革中加以调整和完善。

关键字：营改增；小规模；税收问题；措施