“营改增”后融资租赁企业的税收问题研究

中文摘要

税收与融资租赁两者之间紧密相连,在“营改增”的持续进行下,税收对融资租赁行业的影响将会加大，在这种情况下,对“营改增”后融资租赁企业税负产生的问题研究，以及企业将如何作出合理的税收筹划,具有重要的意义。本文在理论方面分析了“营改增”政策实施后，我国融资租赁行业税收方面出现的问题及其相关的原因，选取了RZ融资租赁股份有限公司为案例，分析“营改增”后RZ公司税负的变化，得出了“营改增”后整个融资租赁行业的税负有一定的提高，并得出相关启示。最后针对此次改革措施，提出了能够降低税负的建议。

关键词：融资租赁企业；营改增；税收

abstract

Between tax and finance lease is closely linked, in the "camp" instead of continuous, the tax's influence on the financial leasing industry will increase, in this case, to change "camp" after the problem of financing lease enterprise tax burden is, and how to make a reasonable tax planning, enterprise will have important significance. To increase in the aspect of theory, this paper analysed the "camp" policy after implementation, the financial leasing industry in our country tax problems and related reasons, selected the RZ financing lease co., LTD as a case, analysis to add "camp" RZ company after the change of the tax burden, draw the "battalion to increase after the financing lease industry tax increase to a certain extent, and draw the relevant inspiration. Finally, the paper puts forward some Suggestions to reduce the tax burden.

Key words: financial leasing enterprises; Camp to increase; tax

目录

一、绪论1

（一）研究背景及意义1

（二）国内外研究综述1

1.国外研究成果1

2.国内研究成果1

3.对研究成果的评述2

（三）研究思路2

（四）研究方法及创新之处3

1.研究方法3

2.创新之处3

二、相关基础理论与概述3

（一）融资租赁相关理论3

1.税率差别理论3

2.债务替代理论3

3.代理成本和破产成本理论3

（二）“营改增”相关概述4

1.营业税的介绍4

2.增值税的介绍4

（三）融资租赁行业的发展现状及税收政策的变化4

1.融资租赁行业发展现状4

2.“营改增”后融资租赁行业税收政策的变化5

三、“营改增”后融资租赁企业的税收现状分析5

（一）“营改增”后融资租赁企业税收存在的问题5

1.税负升高5

2.即征即退优惠的享有存在障碍6

3.进项税额抵扣不完善7

（二）部分租赁企业税负增加的原因分析7

1.适用税率偏高7

2.即征即退政策不合理7

3.利息的有效扣除凭证难以取得7

4.资产转让业务重复征税和利息支出扣减8

四、“营改增”后RZ租赁股份有限公司的税负案例启示8

（一）RZ租赁股份有限公司的情况介绍8

（二）“营改增”后对RZ租赁股份有限公司的税负分析8

1.流转环节税收负担率变动趋势分析8

2.“营改增”前后总体税负变化情况9

3.企业所得税税负变动趋势分析9

（三）RZ租赁股份有限公司的减税启示10

1.合理选择纳税人身份10

2.多样化融资渠道10

3.运用多种多样的融资租赁模式开展业务10

五、“营改增”后给融资租赁企业的税收筹划建议11

（一）进一步改善融资租赁业税收制度11

1.重新界定增值税的计税依据11

2.实行差别税率11

3.即征即退的延续与完善11

4.加强税收抵扣链条机制的完善11

（二）加强企业自身管理以适应改革12

1.通过业务拆分进行纳税筹划与降低税负12

2.加强融资租赁业务的风险管理12

3.加强对人才的引进和培养12

结论12

参考文献14