论上市公司会计信息失真的问题——以辉山乳业为例

摘要

近年来，我国证券市场内频繁出现会计失真的现象，对经济秩序带来了严重的影响，也导致了部分企业丧失了价值判断的能力。会计失真主要体现为资产计价失真，经营成果失真，收入、成本、费用失真和出具虚假财务报告。辉山乳业会计失真的表现为营业收入与净利润失真，经营现金流、应收账款于净利润失真，自买自卖的关联方交易失真和掩饰交易或实事舞弊。导致辉山乳业会计失真原因主要有公司治理结构不完善，内部人控制明显，内部监督制度薄弱和相关会计师事务所失职。基于上面的分析，提出辉山乳业会计失真的解决措施，上市公司内部环境改善建议，充分发挥内部审计监督职能，会计师事务所加强质量控制和加强诚信制度建设，希望对上市公司会计信息失真能有所改善，进一步促进公司财务管理的顺利进行。

关键词：会计失真；辉山乳业；监督

目录

引言1

一、 会计失真的相关理论基础2

（一） 会计失真的概念2

（二） 会计失真的表现2

（三） 造成会计失真的原因2

二、 会计失真的现状分析2

（一） 资产计价失真2

（二） 经营成果失真3

（三） 收入、成本、费用失真3

（四） 出具虚假财务报告3

1． 流动资产失真3

2． 实收资本不实3

3． 固定资产虚假3

4． 流动资产虚假3

三、 辉山乳业会计失真案例分析4

（一） 辉山乳业简介4

（二） 辉山乳业会计失真案例回放4

（三） 辉山乳业会计失真的表现4

1． 营业收入与净利润失真4

2． 经营现金流、应收账款与净利润失真5

3． 自买自卖的关联方交易失真6

4． 掩饰交易或实事舞弊6

四、 辉山乳业会计失真原因分析6

（一） 内部结构不合理6

1． 独立董事没有尽其应尽的职能7

2． 监事会没有进行有效监督7

3． 公司内部审计部门形同虚设7

4． 管理者道德缺失7

（二） 相关会计师事务所失职7

1． 缺乏应有的职业怀疑7

2． 审计测试流程不完整7

3． 事务所业务质量存在问题8

五、 辉山乳业会计失真的解决措施8

（一） 上市公司内部环境改善建议8

1． 完善公司股权结构8

2． 明确和完善股东、董事和经理的职能8

3． 加强监事会的监控职能8

4． 健全独立董事制度，遏制“内部人控制”现象8

（二） 充分发挥内部审计监督职能9

1． 提高内部审计的独立性9

2． 拓宽内部审计的范围大力转变内部审计观念9

3． 建立严格的内审人员选拔、任用、培训和业绩评价制度9

（三） 会计事务所加强质量控制9

1． 注册会计师要保持高度的职业谨慎和怀疑态度9

2． 指派更有经验的审计人员9

3． 实施适当的审计程序10

4． 加强会计师事务所质量控制制度建设10

（四） 加强诚信制度建设10

结论11

参考文献12