基于循环经济思想的环境管理会计研究

中文摘要

工业革命以来，经济飞速发展并伴随资源环境的破坏，威胁到人类赖以生存的环境基础。由此，最先在20世纪60年代美国首次提出循环经济思想，人类愈渐重视为了牟取利益而肆意破坏大自然、滥用资源所带来的危害，尤其关注企业经营行为对于环境产生的不利影响。对于企业而言，传统会计在评估与披露环境信息方面存在明显的缺陷，然而以可持续发展理论、环境资源价值理论和经济的外部性理论等为理论基础指导下的环境会计，使其弥补现行会计功能成为可能。本文将对有关环境管理会计的相关理论基础进行阐述，以我国部分企业为样本，从国家制度和企业披露实务两方面分析现阶段我国环境管理会计信息中存在的问题及原因，以此推动企业乃至我国的可持续循环发展。

关键词：环境管理会计；循环经济；可持续发展

Abstract

Since the Industrial Revolution, the rapid development of economy and the destruction of resources and environment have threatened the environmental basis on which human beings depend. As a result, the idea of circular economy was first put forward in the United States in the 1960s. Human beings pay more and more attention to the harm caused by the wanton destruction of nature and abuse of resources in order to gain profits, especially the adverse impact of business operations on the environment. For enterprises, traditional accounting has obvious defects in assessing and disclosing environmental information. However, environmental accounting based on sustainable development theory, environmental resource value theory and economic externality theory makes it possible to make up for the current accounting function. This paper will elaborate the relevant theoretical basis of environmental management accounting, take some enterprises in China as samples, and analyze the existing problems and reasons of environmental management accounting information in China from two aspects of national system and enterprise disclosure practice, so as to promote the sustainable and circular development of enterprises and even our country.

Key words: environmental management accounting; circular economy; sustainable development

目录

一、绪论1

（一）研究背景与意义1

（二）文献综述1

（三）研究思路3

（四）研究方法与创新3

二、环境管理会计的理论基础4

（一）可持续发展理论4

（二）经济的外部性理论4

三、循环经济及环境管理会计相关概述5

（一）循环经济的内涵5

（二）环境管理会计的内涵5

（三）循环经济与环境管理会计的联系5

四、环境管理会计的功能与定位7

（一）有助于公司准确计算成本和产品价格7

（二）有助于企业管理当局做出正确决策7

（三）有助于企业进行环境绩效评估7

五、环境管理会计与传统财务会计的对比分析9

（一）会计目标的对比分析9

（二）会计对象的对比分析9

（三）会计主体假设的对比分析9

（四）货币计量假设的对比分析9

（五）持续经营假设的对比分析10

六、环境管理会计实施中存在的问题与不足11

（一）对环境管理会计信息的披露进行约束的相关法律法规欠缺11

（二）自觉披露环境会计的企业所占比重低11

（三）披露的内容不足11

（四）信息披露形式以非会计基础型为主12

（五）企业社会责任会计项目没有予以单独列示12

（六）环境管理会计理论不完善12

七、推进环境管理会计建设的对策及建议13

（一）制定社会责任会计准则制度13

（二）披露以会计基础型社会责任会计信息为主13

（三）单独列示社会责任会计科目13

（四）编制独立的公司社会责任会计报告13

结论与展望14