关于消费税纳税筹划的若干见解

摘  要

作为我国的一个税收政策工具，消费税最初的立法意图就是通过调节大家的消费需求，引导社会资源配置或调节社会财富分配。对于生产企业来讲，税收的高低直接影响到企业的利润及发展方向，生产企业结合国家出台的各类政策积极学以致用，将会是企业的重中之重。

本文围绕消费税在酒类企业生产经营以及销售过程中的税务筹划方案做出讲解，全文共分为四部分：运用委托加工与自行加工的对比来分析，以实际数据为支撑烘托纳税筹划的影响和必要性；围绕销售活动研究成立独立核算的销售公司来转移消费税成本以及兼营多种不同税率应税消费品销售时的出库开票技巧；计税依据、纳税环节、纳税期限及其他纳税筹划的要点；以及企业的消费税筹划的必要性总结。

关键词　消费税   纳税筹划   税负   成本降低   合理避税。

目   录

一、 研究白酒企业纳税筹划的目的和意义 1

（一） 研究的目的 1

（二） 研究的意义 1

二、 目前研究动态 2

（一） 定义及特点 2

（二） 目的及方式 2

（三） 政策效应影响 2

（四） 研究评述 3

三、 企业纳税筹划的风险概述和筹划的必要性 4

（一）风险概述 4

1. 关注税务政策动向 4

2. 维护税企关系 4

3. 人才建设及人才应进 4

（二）筹划的必要性 4

四、 企业生产过程中的纳税筹划 6

(一）企业简介 6

（二）消费税法规客观依据 6

（三）生产环节委托加工与自行加工的税负分析。 6

1.自行加工的税负 6

2.委托加工的税负 6

3.对比分析 7

4.附加筹划 7

五、 销售环节的纳税筹划 8

（一）法规依据及注意事项 8

1.法规依据 8

2.注意事项 8

（二）举例说明设立独立核算的销售公司纳税筹划 8

1、举例说明筹划要点 8

2、附加筹划 8

六、 计税依据、纳税环节、纳税期限及其他纳税筹划等几方面的消费税筹划 9

（一）计税依据筹划 9

（二）纳税环节及纳税期限筹划 9

1.纳税环节的物物交换筹划 9

2.纳税期限筹划 9

(三）其他细节税收筹划（针对酒业下设的销售公司）、兼营开票价、实物折扣转化为价格折扣等 9

1.兼营不同税率 9

2.折扣方式 9

七、 结论与展望 11

参 考 文 献 12

致   谢 13