个人所得税征收模式比较研究

内容摘要

我国自改革开放40多年来，社会和经济快速发展，居民的收入水平不断提高，经济总量已跃居世界第二。但伴随而来的是国内各个群体之间的收入差距明显加大，同时还有不断扩大的贫富差距，社会财富分配不公等问题。而作为调节收入分配、促进社会公平工具的个人所得税，本身就具有着缩小贫富差距和缓解分配不均的职能，在税制结构中有着举足轻重的作用。然而，由于我国个人所得税税制模式的缺陷导致个人所得税的调节功能没有得到很好的实现，近几年来，社会各界对分类所得税制进行转变的呼声越来越高。

我国个人所得税法经历了多次改革，从1996年的“九五”规划至2016年“十三五”规划，个人所得税已经连续在五个五年规划中被提到，而在“十二五”规划中，明确了个人所得税改革方向是“逐步建立健全综合与分类相结合的个人所得税制度”。2019年1月1日，我国新的个人所得税法正式颁布实施，个人所得税制模式由分类征收模式向综合与分类相结合的模式转变。

关键词：个人所得税；征收模式；综合与分类相结合模式

目   录

内容摘要I

1 前言1

2 我国个人所得税征收现状1

2.1 我国个人所得税的发展状况1

2.2 我国现行个人所得税征收模式存在的问题2

2.2.1 难以体现税收公平原则2

2.2.2 征收范围不能有效覆盖所有收入3

2.2.3 税率结构不科学，费用扣除不合理3

2.2.4 个人所得税征收信息化较低3

2.2.5 征收管理体系有待完善4

3 个人所得税征收模式及其优缺点4

3.1 分类征收模式5

3.1.1 分类征收模式的优点5

3.1.2 分类征收模式的缺陷5

3.2 综合征收模式6

3.2.1 综合征收模式的优点6

3.2.2 综合征收模式的缺点7

3.3 分类与综合相结合模式7

3.3.1 分类与综合相结合模式的优点8

3.3.2 分类与综合相结合模式的缺点8

3.4 三种课税模式的比较9

4 我国个人所得税制向综合与分类相结合税制转变的必要性10

4.1 我国现阶段国情决定的10

4.2 优化个人所得税税制，提高个人所得税征管效能11

5 对我国实行综合与分类相结合个人所得税征收模式的设想和建议11

5.1 完善个人所得税制度，规范征收扣缴管理11

5.2 优化征管系统，实现信息共享12

5.3 建立完善相关配套设施，构建全社会协税护税网络13

5.4 加强税法宣传，提高公民纳税意识14

6 总结14

文献