基于内部控制视角的辅仁药业财务舞弊成因与防范研究

财务舞弊行为极大地损害了上市公司的利益，被误导的投资者时常亏得血本无归，同时，也损害了资本市场的良性发展。很多财务舞弊的发生，很大一部分原因在于上市公司内部控制的缺陷。本文以辅仁药业的财务舞弊事件为例，基于内部控制视角对辅仁药业的财务舞弊案例进行分析，从内部控制的五要素深入分析其财务舞弊的成因，在此基础上提出相关的防范建议，这不仅有助于丰富公司财务舞弊防控理论， 也可以给实务界一定的参考价值，对于提升企业的经营管理效率和加强企业内部控制管理有着重要的现实意义。

关键词：财务舞弊；内部控制缺陷；医药企业

目 录

1 引言1

2 财务舞弊及内部控制理论概述1

2.1 财务舞弊1

2.2 内部控制2

2.3 财务舞弊与内部控制的关系3

3 辅仁药业财务舞弊概述4

3.1 辅仁药业公司简介4

3.2 辅仁药业舞弊手法5

3.3 辅仁药业舞弊后果5

4 内部控制视角下辅仁药业财务舞弊成因分析6

4.1 内部环境6

4.1.1 辅仁药业的股权较为集中6

4.1.2 辅仁药业董事会被大股东把持7

4.1.3 辅仁药业的监事会未起到相应作用8

4.2 风险评估8

4.2.1 存在管理层职业道德败坏风险9

4.2.2 存在管理层与治理层冲突的风险9

4.3 控制活动9

4.3.1 关联担保未经董事会、股东大会审议9

4.3.2 关联方占用资金不入账10

4.4 信息与沟通10

4.4.1 信息披露不及时10

4.4.2 信息沟通障碍11

4.5 内部监督11

4.5.1 内部控制自评报告流于形式11

4.5.2 辅仁药业的持续监测活动不起作用12

5 辅仁药业完善内部控制以防范财务舞弊的对策13

5.1 从内部环境方面完善内部控制13

5.1.1 完善公司股权结构13

5.1.2 优化内部治理结构13

5.1.3 加强职业素养建设14

5.2 从风险评估方面完善内部控制14

5.2.1 加强相关风险识别14

5.2.2 对相关风险进行分析评估15

5.3 从控制活动方面完善内部控制15

5.3.1 强化货币资金及关联方交易控制制度15

5.3.2 完善关联方担保审议程序15

5.4 从信息与沟通方面完善内部控制16

5.4.1 完善信息交流渠道与机制16

5.4.2 提高内部控制评价报告16

5.5 从内部监督方面完善内部控制16

5.5.1 提高内部控制自我评价报告质量16

5.5.2 健全企业内部监管机制17

6 结语17

文献