上市钢铁企业财务舞弊审计风险研究——以ST抚钢为例

内 容 摘 要

摘要：我国一直以来都是制造业大国，制造业的发展在我国经济的发展中起着重要的作用。制造业在高速发展的过程中出现了很多财务造假的事件、造假的手段和方法层出不穷，不管是国内还是国外的资本市场都相继暴露了一系列的财务造假问题。鉴于这种现状，对上市公司的财务舞弊动因、手段等问题进行研究是非常有必要的，对上市公司财务舞弊行为采取有效的监督显得尤为重要。以ST抚钢为例：1、ST抚钢的财务舞弊主要存在货物等实物资产不实问题，可能涉及公司以往年度财务数据重大调整，需要在审计中重点关注。2、存在虚增在建工程、利润与营业收入和净现金流量不匹配。本文通过对ST抚钢的研究，在一定程度上发现并防范制造业的舞弊行为及潜在的审计风险。当前很多会计师事务所和注册会计师缺乏对制造行业的了解，审计经验不足，希望通过本文能够为他们提供一些建议和启示。

[关键词]：上市公司；注册会计师；财务舞弊；审计风险；钢铁企业

目       录

1、选题背景4

1.1  选题背景4

1.2  研究意义4

2、理论基础5

2.1  财务舞弊的含义5

2.2  审计风险和审计模型6

2.2.1  审计风险6

2.2.2  审计风险模型7

2.3  GONE理论8

3、ST抚钢案例背景与分析9

3.1  ST抚钢简介9

3.2  ST抚钢财务舞弊案例回顾10

3.3  ST抚钢的财务舞弊手段12

3.4  ST抚钢财务造假原因分析15

4、上市钢铁企业审计风险防范17

4.1  注册会计师层面17

4.1.1  了解钢铁行业17

4.1.2  了解钢铁行业的内部控制17

4.1.3  保持职业道德18

4.2  会计师事务所层面18

5、结论19

文献