东方金钰财务舞弊问题研究

内 容 摘 要

在最近几年里，伴随着市场经济的飞速发展，各大上市公司间的竞争和角逐也是愈演愈烈。很多上市公司为了达到企业的业绩指标亦或是自身的利益目标不择手段，甚至采用财务舞弊的手法去粉饰业绩。例如进行虚假销售交易、虚构相关财务数据、粉饰财务报表、做假账等等，这种现象已经严重影响市场经济秩序，破坏了诚实经营的市场氛围，败坏了良好竞争的社会风气，应扬弃制止。

上市公司财务舞弊案例频发不穷却无法根治，这其中存在的原因及问题值得我们深思。本文以东方金钰财务舞弊事件为典型案例，首先介绍财务舞弊概念与财务舞弊动因理论等基础理论，再简要介绍东方金钰公司的发展及背景，列出东方金钰造假手段并深入分析，之后将东方金钰完整造假过程和结果还原，主要结合GONE理论等分析东方金钰公司财务造假动因并提出相关对策和建议，指出可以通过完善内部控制制度、健全公司治理机制、完善法律、加大造假处罚力度等方法来减少财务舞弊不正之风行为的发生，从而促进上市企业发展，巩固诚实经营的市场氛围，进而促进资本市场的和谐发展，同时对我国上市公司造假研究具有很强的现实意义和借鉴之处。

[关键词]：财务舞弊；GONE理论；东方金钰

目       录

1 绪论1

1.1 研究背景和意义1

1.1.1 研究背景1

1.1.2 研究意义1

1.2 文献综述2

1.2.1 国外文献综述2

1.2.2 国内文献综述2

1.2.3 文献述评3

1.3 研究内容与方法3

1.3.1 研究的主要内容3

1.3.2 研究的主要方法3

2 财务舞弊概念及财务舞弊动因理论4

2.1 财务舞弊概念4

2.2 财务舞弊动因理论4

2.2.1 GONE理论4

2.2.2 舞弊风险因子理论5

2.2.3 三角理论6

2.2.4 冰山理论6

3 东方金钰公司财务舞弊案例介绍6

3.1 背景分析6

3.1.1 市场背景6

3.1.2 公司背景7

3.2 企业简介7

3.3 东方金钰财务舞弊情况8

3.3.1 东方金钰财务舞弊事件经过8

3.3.2 财务舞弊内容经过8

4 东方金钰公司财务舞弊案例分析9

4.1 东方金钰财务舞弊手段分析9

4.1.1 虚构销售和采购交易9

4.1.2 虚假记录各项财务资料9

4.2 财务报告存在问题分析10

4.2.1 偿债压力大10

4.2.2 存货比重高11

4.2.3 盈利能力下降11

4.3 基于GONE理论的舞弊动因分析12

4.3.1 贪婪因子分析12

4.3.2 机会因子分析12

4.3.3 需要因子分析13

4.3.4 暴露因子分析13

5 东方金钰公司财务舞弊案例启示13

5.1 影响东方金钰财务舞弊的原因分析13

5.1.1 财务人员缺乏较好的职业品德13

5.1.2 企业负责人缺乏合理的指导精神14

5.1.3 企业管理制度不合理14

5.1.4 未形成高效的监督管理机制14

5.2 防止上市公司财务造假的对策15

5.2.1 完善内部控制制度15

5.2.2 健全公司治理机制15

5.2.3 完善法律，加大造假处罚力度16

6 结论16

文献