以中弘股份年审为例的审计质量控制研究

内 容 摘 要

随着我国经济的发展，审计对经济监督起到了重要作用。审计的需求也随之扩大，但会计师事务所的竞争导致了审计质量的下降。大多数事务所忽略了审计质量的控制，近来证监会屡屡发布公告对会计师事务所进行处罚。本文以中弘股份2017年年审为例应用了案例分析法、文献研究法和访谈法对亚太会计师事务所的审计质量进行剖析。首先，对国内外有关影响审计质量的因素和增强审计质量的方式这两个问题的文献进行分析。紧接着介绍了本文所涉及的有关理论和案例详情。通过对中弘股份年审的业务承接阶段、审计计划阶段、审计实施阶段和审计完成阶段的研究，发现亚太事务所存在以下问题：客户风险评估程序和审计计划不完善、审计程序制定存在缺陷、复核制度不严谨。为了让事务所能够有所进步，结合实际出发提出了一些解决措施：谨慎承接业务、加强审计人员的综合素质、完善审计计划、制定并落实科学的审计程序、合理分配人员、严格执行三级复核制度、重视审计归档工作。经由对亚太会计师事务所审计质量控制研究的过程，提出对应的解决措施，以期对会计师事务所起到借鉴作用。

[关键词]：审计质量 控制 中弘股份 会计师事务所

目       录

1绪论6

1.1研究背景及意义6

1.1.1研究背景6

1.1.2研究意义6

1.2文献综述7

1.2.1国内文献综述7

（1）审计质量的影响因素7

（2）加强审计质量的方法7

1.2.2国外文献综述8

（1）审计质量的影响因素8

（2）加强审计质量的方法8

1.2.3文献述评8

1.3研究方法与思路9

1.3.1研究方法9

（1）文献研究法9

（2）案例分析法9

（3）访谈法9

1.3.2研究思路9

2相关概念及理论10

2.1审计质量概念10

2.2审计质量影响因素10

（1）会计师事务所的组织形式11

（2）审计人员专业胜任能力11

（3）审计收费11

2.3审计质量控制概述11

2.4相关理论12

2.4.1委托代理理论12

2.4.2信号传递理论12

2.4.3内部控制理论13

3会计师事务所审计质量现状分析13

3.1现状13

3.2存在的主要问题14

3.2.1政府监管不到位14

3.2.2会计师事务所与上市公司沆瀣一气15

3.2.3审计报告评价避实就虚15

4中弘股份年审案例分析16

4.1亚太（集团）会计师事务所概况16

4.2中弘股份年审概况16

4.2.1中弘股份基本信息16

4.2.2中弘股份年审质量17

4.3中弘股份年审过程成因分析17

4.3.1业务承接阶段成因分析17

4.3.2审计计划阶段成因分析18

4.3.3审计实施阶段成因分析18

4.3.4审计完成阶段成因分析18

5会计师事务所审计质量控制19

5.1业务承接阶段控制19

5.1.1谨慎承接业务19

5.1.2加强审计人员的综合素质19

5.2审计计划阶段控制20

5.2.1完善审计计划20

5.3审计实施阶段控制21

5.3.1制定并落实科学的审计程序21

5.3.2合理分配人员21

5.4审计完成阶段控制21

5.4.1严格执行三级复核制度21

5.4.2重视审计归档工作22

文献