营改增对金融业的影响分析

摘要

本文首先阐述了研究的背景和意义，阐述了金融业“营改增”的国内外研究 现状，并谈及了理论依据及其对完善我国的税收制度、体现税收公平原则、实现 税收中性的重要意义。其次，本文详细地剖析了营业税税制存在重复征税、实际 税率高于名义税率、内外税负不公等一系列的问题，阐述了金融业征收增值税存 在税收要素难以确定、税收征管要求高、税收收入归属难以确定的困境。再次， 对国内其他行业“营改增”、国际金融业征收增值税进行总结，分析澳大利亚、 新加坡两国实行的进项税额固定比例抵扣模式。接着，本文的第五章是阐述了金 融业“营改增”过程中应该遵循税收公平、税收效率、税收财政的原则。同时， 针对金融业“营改增”后地方财政收入面临缺失的问题，本文以原营业税制下的 所有行业改征增值税为假设，估算出“营改增”后中央地方收入保持基本不变的 共享比例，进一步得出了金融业“营改增”后中央和地方应该五五分成的结论。

关键词：金融业；“营改增”；税收中性

目录

摘要1

1.  绪论4

1.1 研究背景 4

1.2 研究意义 4

2.  国内外研究现状5

2.1 国外研究现状 5

2.2 国内研究现状 5

3.金融业“营改增”的理论支撑及影响7

3.1 金融业“营改增”相关理论支撑7

3.1.1 增值税的特点及优点 7

3.1.2 税收中性 7

3.1.3 金融业“营改增”税收效应理论分析7

3.2 金融业“营改增”的影响8

3.2.1 金融业“营改增”的宏观影响8

3.2.2“营改增”对金融业的影响8

4.金融业现行营业税税制存在的问题及其困境9

4.1 金融业现行营业税税制介绍 9

4.1.1 金融业现行营业税税制 9

4.1.2 金融业现行营业税税制存在的问题 10

4.2 金融业“营改增”的困境10

4.2.1 税收征管的挑战 10

4.2.2 税收收入归属难以确定 10

4.2.3 税收要素难以确定 11

5.国内其他行业“营改增”、国际金融业征收增值税12

5.1 国内其他行业“营改增”经验借鉴12

5.1.1 我国其他行业“营改增”的现状12

5.1.2 对金融业‘‘营改增”  的启示 12

5.2 国际上金融业征收增值税经验借鉴 13

5.2.1 国外征税模式介绍 13

5.2.2 对金融业“营改增”的启示14

6.金融业“营改增”的对策研究15

6.1 金融业“营改增”遵循的原则15

6.1.1 坚持税收公平原则 15

6.1.2 坚持税收效率原则 15

6.1.3 坚持税收财政原则 15

6.2 金融业增值税税制设计 16

6.2.1 征税模式的选择 16

6.2.2 税基的确定 16

6.2.3 税率的选择 17

6.2.4 税收征管的建议 18

6.3 金融业改征增值税后税收收入分配问题 18

6.3.1 现行增值税税收收入共享机制 18

6.3.2 金融业“营改增”  后共享比例估算18

7.  结论21

文献